Перечень медицинских услуг по которым предоставляется налоговый вычет

Расходы на лечение, включая обследования и лекарства, на
покупку полиса ДМС можно частично компенсировать. Из нашей статьи
вы узнаете, кто вправе вернуть потраченные на медицину средства,
какие документы нужно собрать и сколько денег можно вернуть на свой
счет.

Что такое налоговый вычет на
лечение
Кому положен налоговый вычет на
лечение
Налоговый вычет на лечение
ребенка
Как получить налоговый вычет за
лечение

Что такое налоговый вычет на
лечение

Это налоговая льгота, которую дает государство на оплату
медицинских услуг и лекарств, а также на добровольное страхование
здоровья.

Компенсировать расходы можно не только за свое лечение, но и за
лечение ближайших родственников супругов, родителей, детей (в т.ч.
усыновленных) и подопечных до 18 лет.

Как работает этот механизм? За счет вычета снижается
налогооблагаемый доход и, соответственно, НДФЛ, подлежащий
уплате в бюджет.

Например, заработная плата менеджера за 2021 год составила 840
тыс. рублей. Удержанный из зарплаты и уплаченный в бюджет НДФЛ —
109 200 рублей (840 000 * 13%). В этом же году он заплатил за
лечение зубов 100 тыс. рублей.

Налоговую базу (зарплату) сотрудник вправе уменьшить на свои
расходы: 840 000 — 100 000 = 740 000. Так как НДФЛ был уплачен со
всего дохода, то он может вернуть 13 тыс. рублей (100 000 * 13%).
Для этого в 2022 году ему нужно подать декларацию и сопутствующие
документы в ИФНС по месту прописки.

Если сумма уплаченного НДФЛ оказалась меньше суммы, заявленной к
возврату, то Налог вернется только в пределах его уплаты. Например,
за год заплатили налога 40 тыс. рублей, а 13% от расходов 45 тыс.
рублей, можете вернуть только 40 тысяч.

В отличие от имущественного остаток социального вычета
на следующий год не переносится и сгорает.

Ежегодный размер социального вычета ограничен 120 тысячами
рублей. Это значит, что общую сумму всех расходов за год: учеба,
лечение, спорт, пенсионное страхование и другие можно уменьшить не
более, чем на 120 тыс. рублей. Максимальная сумма, которую вы
можете вернуть за все расходы, подпадающие под социальный вычет,
это 15 600 рублей (120 000 * 13%).

Есть исключение из этого правила расходы на дорогостоящее
лечение. Принципиальное различие между простым и дорогостоящим
лечением неограниченный размер налогового вычета. Это значит, что
вы можете заявить все фактически понесенные расходы и вернуть 13%
от этой суммы.

Главное, чтобы ваш вид лечения был указан в Перечне
дорогостоящих видов лечения, установленном Правительством РФ. Но не
обязательно искать лечение заболевания в длинном списке Перечня.
Достаточно справки об оплате медицинских услуг, которую выдает
клиника. В справке вид Услуги обозначен специальным кодом:

• Код 01 простое лечение. Можно заявить к вычету
  до 120 тыс. рублей и вернуть 13% — до 15 600 рублей.
• Код 02 дорогостоящее лечение. Такие расходы не
  входят в 120 тыс. рублей и считаются отдельно. Вернуть можно 13% от
  фактических затрат, но не более суммы уплаченного за год НДФЛ.

Пример из практики налоговых экспертов онлайн-сервиса
НДФЛка.ру

Наш клиент Роман П. обратился за расчетом и оформлением
налогового вычета. Он предоставил документы через онлайн-сервис НДФЛка.ру, в
которых содержалась следующая информация.

В 2021 году Роман потратил на восстановление зубов 135 тыс.
рублей. В этом же году он оплатил жене дорогостоящую операцию на
коленном суставе, которая обошлась в 250 тыс. рублей.

Зарплата Романа в течение 2021 года составила 960 тыс. рублей.
Из нее было выплачено 124,8 тыс. рублей НДФЛ.

Налоговый Эксперт внимательно проверил документы и пришел к
выводу. По документам услуги стоматолога не относятся к
дорогостоящим, поэтому клиент не сможет предъявить к
вычету более 120 тыс.

рублей. Но операция по замене сустава
присутствует в списке дорогостоящих манипуляций, и она подтверждена
справкой с кодом. Это значит, что клиент вправе получить вычет на
всю сумму расходов на операцию жены.

Расчет получился такой: (120 тыс. рублей (лечение зубов) + 250
тыс. рублей (операция)) х 13% = 48,1 тыс. рублей. Так как эта сумма
меньше выплаченных Романом в течение 2021 года налогов, в 2022 году
он вправе заявить к возврату всю сумму.

На какие лечебные расходы можно получить налоговый вычет

1. Оплата медицинских услуг за
   себя, супруга, родителей или детей/подопечных в возрасте до 18 лет.
   При этом не важно, на чье имя заключен Договор с клиникой, главное,
   чтобы было подтверждение того, что оплата производилась именно
   вами. Медицинская клиника должна быть лицензирована и находиться на
   территории России.

2. Оплата любых медикаментов.
   Медикаменты назначены лечащим врачом и оплачены вами для
   собственного лечения, супруга, родителей или детей в возрасте до 18
   лет.
3. Оплата ДМС (добровольное медицинское
   страхование) для себя, супруга, родителей или детей до 18
   лет.

   Полис ДМС должен быть оплачен лично вами. Полисы,
   оплаченные работодателем, к вычету не принимаются.
   Страховой договор заключен только на оказание услуг по лечению.
   Страховая компания имеет лицензию на подобный вид
   деятельности.

Кому положен социальный вычет
за лечение

Социальные налоговые вычеты, в т.ч. на лечение, предоставляются
налоговым резидентам России, имеющим официальный доход.

Например, вы трудоустроены и ваш работодатель ежемесячно платит
в бюджет 13 % от вашей зарплаты, вы вправе вернуть часть денег,
потраченных на лечение и медикаменты. Фактически это ваши деньги,
которые вы уплатили государству в виде налога на доходы. Поэтому
сумма к возврату не может быть больше суммы НДФЛ, уплаченного вами
за тот же год.

Можно возвращать НДФЛ и с других доходов, например: сдача
имущества в аренду, продажа имущества (кроме ценных бумаг) и
прочих.

С 2021 года применять вычеты можно не ко всем доходам. Специалисты НДФЛка.ру
проконсультируют вас на предмет ваших доходов, а также по всем
остальным вопросам.

Налоговый вычет за лечение
ребенка

Законодательно установлен предельный возраст детей 18 лет.
Льгота также распространяется на усыновленных и опекаемых детей до
18 лет.

Каждый из родителей имеет право на социальный налоговый вычет на
лечение ребенка. И если расходы семьи за год превысили 120 тыс.
рублей, декларации могут подать оба родителя, независимо от того,
кто был плательщиком. Один родитель получает вычет в пределах
установленного лимита, а второй на сумму превышения.

Пример из практики налоговых экспертов онлайн-сервиса
НДФЛка.ру

Мама Саши консультировалась на предмет, можно ли заявить
всю сумму, потраченную на лечение ребенка, к вычету.
Лечение мальчика в 2021 году стоило 210 000 рублей. Из документов
видно, что лечение проводилось простое, поэтому налогоплательщик
вправе вернуть налог в пределах 15 600 рублей. (120 000
(максимальная сумма вычета) * 13%).

Наш эксперт выяснил, что мама и папа Саши официально
трудоустроены. Поэтому мы подготовили для родителей Саши декларации
3-НДФЛ за 2021 год, где мама заявляет к вычету 120 тыс. рублей,
папа 90 тыс. рублей. Возврат НДФЛ за лечение составит: у мамы 15
600 рублей, у папы 11 700 рублей. ИТОГО: 27 300 рублей.

Заказав услугу Быстровычет в онлайн-сервисе НДФЛка.ру,
родители Саши вернули деньги через 7 дней после того, как ФНС
подтвердила получение отчетности.

• Если родители разведены, то каждый может получить льготу на
  медицинские услуги для ребенка в пределах уплаченной им суммы.
• Рекомендуем родителям, подающим документы для налогового вычета
  на лечение ребенка, получать в клинике раздельные справки об оплате
  медицинских услуг персонально на имя каждого из родителей с
  указанием суммы расходов на ребенка.
• Если так сделать не удастся, например, все платежи шли со счета
  одного из родителей, плательщик предоставляет оригинал справки и
  копию свидетельства о рождении ребенка, а второй родитель дубликат
  справки (можно заказать в медучреждении), свидетельства о рождении
  ребенка и свидетельства о заключении брака.

Как получить налоговый вычет
за лечение

Для того чтобы получить налоговый вычет, нужно заполнить
декларацию 3-НДФЛ и собрать полный пакет подтверждающих расходы
документов. В обязательном порядке прикладывается копия договора с
клиникой, справка об оплате медицинских услуг, платежные и прочие
документы. Состав документов формируется в зависимости от того, чье
лечение вы оплачивали: свое или родственника.

Декларация заполняется по окончании отчетного года. Например, вы
оплачивали лечение в 2021 году документы подавайте в ИФНС не ранее
2022 года.

Законодательно разрешено подавать декларацию в течение трех лет
с момента оплаты лечения. Например, оплаченное в 2021 году лечение
можно задекларировать в 2022, 2023 или 2024 году.

После получения документов ИФНС начнет проверку, которая может
занять до трех месяцев. Если результат проверки будет
положительный, то в течение 30 дней вам на счет поступят
деньги.

Налоговики могут выставлять требования о внесении изменений
и/или представлении недостающих документов. Проверяющий может
потребовать письменные пояснения или вызвать в инспекцию. Если вы
не исправили ошибки и не представили пояснения, ИФНС может вынести
решение об отказе. Придется все делать заново.

Вычет на лечение можно оформить через работодателя. Сначала
нужно взять уведомление о праве на вычет в инспекции. Для этого в
ИФНС подается заявление и пакет документов, подтверждающие право на
вычет. Уведомление о сумме подтвержденного вычета инспекция
направит работодателю самостоятельно по истечении 30 дней с момента
подачи заявления.

Работодатель предоставит вычет только за текущий год. Если до
конца года вы не успеете использовать весь вычет, остатки придется
дополучать через ИФНС.

Подведем итоги:

• Право на налоговые вычеты предоставляется
  налогоплательщикам — резидентам
  РФ.
• Сумма налогового возврата не должна превышать
  уплаченный в бюджет НДФЛ.
• Суммарный объем социальных вычетов за год, в том
  числе лечебные расходы, не должен превышать 120 тыс. рублей.
  Исключение расходы на дорогостоящее лечение, налогоплательщик
  возвращает 13% от суммы фактических расходов.
• Чтобы избежать досадных ошибок и получить свои
  деньги вовремя, лучше доверить работу профессионалам. Вам не
  придется проверять правильность оформления документов, заполнять
  декларацию и общаться с инспектором.

Перечень медицинских услуг, по которым можно получить вычет по НДФЛ, изменится

Перечень медицинских услуг, по которым можно получить вычет по НДФЛ, изменится

https://www.youtube.com/watch?v=srQi85o5ruM

С 1 января 2021 года будет расширен перечень медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет по НДФЛ. В обновленный список войдут, в частности, медицинская эвакуация и паллиативная медпомощь.

Также дополнен список дорогостоящих видов лечения. Перечни платных медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, по расходам на которые можно заявить вычет, утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.

20 № 458.

Напомним, что вычет на лечение могут получить граждане, которые оплатили собственное лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной за медицинские услуги, которые были оказаны медицинскими организациями и предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ.

Существует ограничение по размеру вычета на лечение — не более 120 000 рублей за год (в совокупности с другими видами социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ). Данное ограничение не распространяется на дорогостоящие виды лечения.  В действующий перечень медицинских услуг входят услуги:

• по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• по диагностике, профилактике, лечению и реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи;
• по диагностике, профилактике, лечению и реабилитации при оказании медпомощи в санаторно-курортных учреждениях;
• по санитарному просвещению, оказываемые населению (постановление Правительства РФ от 19.03.01 № 201).

Согласно постановлению Правительства № 458, со следующего года вычет можно будет заявить, в том числе, по расходам на услуги специализированной помощи (за исключением высокотехнологичной), паллиативной помощи в амбулаторных и стационарных условиях (за некоторым исключением), услуги по медицинской эвакуации.

В обновленный перечень дорогостоящих видов лечения включены:

• ортопедическое лечение зубов, челюстей с опорой на зубные имплантаты (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования);
• лечение бесплодия методом ЭКО;
• услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;
• паллиативная помощь, предусматривающая использование на дому медицинских изделий для поддержания функций органов и систем организма человека.

Бесплатно подготовить и сдать новую форму 3‑НДФЛ через интернет В закладки Поделиться 4 809

Информация о вычете

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате лечения или медикаментов Вы можете рассчитывать на налоговый вычет и вернуть часть затраченных на лечение денег.

Налоговый вычет — это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому Вы и можете вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на лечение. Если Вы официально работаете и платите Подоходный налог, оплатили свое лечение или лечение своих родственников, Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости лечения.

В каких случаях можно получить налоговый вычет на лечение?

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение и вернуть себе часть расходов можно в следующих случаях:

1. Вы можете получить налоговый вычет при оплате медицинских услуг, если:
   • оплатили услуги по собственному лечению или лечению ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), предоставленные медицинскими учреждениями России;
   • оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет. Перечень услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
   • лечение проводилось в медицинском учреждении, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности;
2. Вы можете получить налоговый вычет при оплате медикаментов, если:
   • оплатили за счет собственных средств медикаменты для себя или ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), назначенные лечащим врачом.
3. Вы можете получить налоговый вычет при оплате добровольного медицинского страхования, если:
   • заплатили страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования или страхования ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет);
   • договор страхования предусматривает только оплату услуг по лечению;
   • страховая организация, с которой заключен договор добровольного страхования, имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

Размер налогового вычета на лечение

Размер налогового вычета за лечение рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

1. Вы не можете вернуть больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты).
2. Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения/медикаментов, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. рублей (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей).Ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на лечение, а ко всем социальным вычетам. Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. рублей. Вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты).
3. Есть определенный список дорогостоящих медицинских услуг, на которые ограничение в 15 600 рублей не распространяется. Вы можете получить налоговый вычет и вернуть 13% расходов с полной стоимости таких услуг в дополнении ко всем остальным социальным вычетам. Полный список дорогостоящих услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Вы можете ознакомиться с ним здесь: Перечень дорогостоящих видов лечения

Пример: В 2020 году Иванов А.А. оплатил курс лечения зубов стоимостью 140 тыс. рублей и платную операцию, относящуюся к дорогостоящему лечению, стоимостью 200 тыс. рублей. При этом за 2020 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 62 тыс. рублей.

Так как лечение зубов не относится к дорогостоящему лечению, то максимальная сумма налогового вычета по нему составляет 120 тыс. рублей (что меньше 140 тыс. рублей). Так как операция Иванова А.А. относится к дорогостоящим видам лечения, то ограничений на налоговый вычет по ней нет.

Итого в 2021 году за 2020 год Иванов А.А. сможет себе вернуть (120 тыс. руб. + 200 тыс. руб.) * 13% = 41 600 рублей. Так Иванов А.А. заплатил налогов больше, чем 41 600 рублей, он сможет вернуть всю сумму целиком.

Дополнительные и более сложные примеры расчета налогового вычета на лечение Вы можете найти здесь: Примеры расчета налогового вычета на лечение

Процесс получения вычета на лечение

Процесс получения вычета на лечение состоит из сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения налогового вычета за лечение.

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом.

Мы заполним для Вас декларацию 3-НДФЛ, подскажем, какие еще понадобятся документы на вычет, а также дадим подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы.

Или же отправим Ваши документы самостоятельно, без Вашего участия. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом налоговые эксперты с удовольствием Вас проконсультируют.

Документы необходимые для оформления налогового вычета на лечение

Для оформления налогового вычета Вам в первую очередь потребуются:

• декларация 3-НДФЛ;
• договор с медицинским учреждением;
• справка об оплате медицинских услуг;
• документы, подтверждающие Ваши расходы;
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с полным списком документов Вы можете здесь: Документы для налогового вычета на лечение.

Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?

Вы можете вернуть деньги за лечение только за те годы, когда непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги через налоговую инспекцию можно лишь в году, следующем за годом оплаты или позднее. То есть если Вы оплатили лечение в 2020 году, вернуть деньги сможете не ранее 2021 года.

Если Вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но вернуть налог можете не более чем за три последних года. Например, если Вы оплачивали лечение в 2016-2020 годах и не получали налоговый вычет, то в 2021 году Вы можете вернуть себе налог только за 2018, 2019 и 2020 годы.

Вся Процедура получения вычета обычно занимает от трех до четырех месяцев. Большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией.

Заметка: с 1 января 2016 года социальный налоговый вычет на лечение можно получить через работодателя, при этом ждать окончания календарного года не нужно. Подробности о получении вычета через работодателя Вы можете найти в нашей статье: Получение налогового вычета на лечение через работодателя.

Список медицинских услуг, по которым предоставляется налоговый вычет

Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года следующие медицинские услуги могут учитываться в налоговом вычете:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Список дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется налоговый вычет

Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года следующие медицинские услуги являются дорогостоящими и учитываются в налоговом вычете в полном объеме (без ограничения в 120 тыс. рублей):

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Работник хочет оформить вычет на лечение

Во время пандемии многим пришлось потратиться на лечение.

В статье рассказываем: что входит в «лечебные» расходы, любые ли медуслуги и покупки лекарств могут попасть под вычет; какие условия необходимо соблюсти, чтобы получить вычет; какие документы собрать и в какие сроки обратиться за вычетом; можно ли получить вычет за неработающего супруга; как должен быть оформлен рецепт на лекарства; что делать, если наименование купленного лекарства не совпадает с тем, что указано в рецепте, и пр. Тема непростая, поэтому мы приводим разъяснения в схемах и образцы документов, которые работник может подавать работодателю в целях получения социального налогового вычета (возврата излишне удержанного НДФЛ).

Какие виды социальных налоговых вычетов бывают

Социальные налоговые вычеты – ​это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.

Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового кодекса РФ1).

Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).

Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов

• Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором Гражданин произвел соответствующие расходы2.
• Вычеты гражданин может оформить двумя способами3:
• 1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
• 2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).

Какие расходы входят в состав вычета на лечение

Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):

• за медицинские услуги4, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет5;
• назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
• страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.

Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – ​детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:

• за детей старше 18 лет,
• сестер, братьев,
• дедушек, бабушек,
• внуков6.

Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:

• если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака7;
• супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены8;
• супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем9.

Схема 2. Что входит в социальный налоговый вычет на лечение

Медицинские услуги

По каким услугам можно получить вычет

Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя10 ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности11. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится12.

Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:

• обычные медуслуги 13 (Схема 3)
• и дорогостоящее лечение (Схема 4).

В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография и пр.).

Схема 3. Обычные медицинские услуги, за которые можно получить соцвычет

Схема 4. Дорогостоящие виды лечения, за которые можно получить соцвычет

Медорганизация самостоятельно решает вопросы об отнесении тех или иных медицинских услуг:

• к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень14;
• к обычным (путем указания лечения по коду «1» в справке об оплате медуслуг) или дорогостоящим (по коду «2»)15.

Какие документы подтвердят расходы

1. Документы, которые необходимо собрать по обычному и дорогостоящему лечению, не отличаются16 (см. Схему 5):
2. 1) копия договора с медорганизацией на оказание медицинских услуг.

   Если договор не заключался, то нужно представить документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на эти услуги17;

3. 2) оригинал справки18, выданный медорганизацией, об оплате оказанных медицинских услуг (если декларация электронная, справка тоже может быть электронной19);
4. 3) копия лицензии медорганизации, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты;
5. 4) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Добавим, что именно справка является документом, подтверждающим факт оказания и оплаты медицинской услуги, а не платежные документы20, которые обычно запрашивает именно медорганизация для оформления справки. Кстати, эту справку должны выдавать любые организации, имеющие лицензию, независимо от того, являются ли они государственными или частными21.

• В составе расходов по дорогостоящему лечению учитывается также стоимость оплаченных физлицом необходимых дорогостоящих расходных медматериалов, если сама медорганизация ими не располагает и договор предусматривает их приобретение за счет средств пациента22. Затраты по таким расходам подтверждаются23:
• 1) справкой об оплате медуслуг с указанием кода «2». Если услуги по лечению были на бесплатной основе, то в справке стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей;
• 2) выписным эпикризом, подтверждающим назначение лечащим врачом соответствующих медицинских материалов и их использование в ходе проведения лечения;
• 3) копиями платежных документов на приобретение физлицом указанных материалов.

Лекарства

Виды лекарств, по которым можно оформить вычет

Гражданин помимо вычета на лечение может получить соцвычет на стоимость любых лекарств, которые ему или членам семьи назначил врач и которые он приобрел за свой счет24.

Лекарственные препараты назначаются:

• либо по международному непатентованному наименованию,
• либо по группировочному или химическому наименованию,
• либо по торговому наименованию25.

Здесь необходимо учитывать, что в рецепте может быть указано одно наименование, а отпущено по чеку другое (хотя химически это одно и то же лекарство).

Причем налоговики, давая разрешение на вычет, не наделены полномочиями по установлению соответствия лекарственных средств. Но такое несовпадение не является отказом в социальном вычете.

Фармацевтический работник должен проставить отметку на рецепте с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи «Rp»)26.

Какие документы подтвердят расходы

Для вычета необходимы следующие документы (см. Схему 5)27:

1) оригинал рецептурного бланка по установленной форме28. Если при назначении лекарства рецепт не оформляется, то вместо него можно использовать сведения из медицинской документации пациента29;

2) копии платежных документов, подтверждающие фактические расходы физлица на покупку медикаментов (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);

3) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Вопреки расхожему мнению, проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения указанного соцвычета30. А вот штамп медорганизации с указанием ее наименования, адреса и телефона, номер, дата лицензии, а также наименование органа, выдавшего ее, на рецепте быть должны.

Страховые взносы по ДМС

Когда за договор ДМС можно получить вычет

Оформить вычет можно и за оплату полиса ДМС, причем как и по остальным медрасходам, не только за себя, но и за членов семьи.

Для получения вычета необходимо, чтобы страховая организация имела лицензию и осуществляла деятельность исключительно по оплате медуслуг (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Интересно, что значения не имеет, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет31.

Некоторые компании оплачивают ДМС за работников. В этом случае социальный вычет работнику не полагается. Однако если договор ДМС заключен между страховой организацией и работодателем, но при этом страховые взносы (полностью либо частично) удерживаются из зарплаты работника (то есть он их платит сам), то соцвычет он вправе получить в размере уплаченных им взносов32.

Есть еще одно ограничение: вычет не полагается, если услуги по ДМС оказываются за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий на осуществление меддеятельности согласно российскому законодательству33.

Какие документы подтвердят расходы

1. Для получения вычета по страховым взносам по договору ДМС работнику следует подготовить (см.

    Схему 5):

2. 1) договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
3. 2) копию лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;

3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы гражданина на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);

4) копию документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Схема 5. Подтверждающие документы для получения соцвычета на лечение

Вычет в каком размере можно получить

Получить вычет в размере 13% можно на сумму произведенных на лечение расходов, но не более 120 000 рублей (см. Схему 6):

• за календарный год, в котором были соответствующие траты;
• в совокупности по всем видам социальных налоговых вычетов (обучение, лечение, добровольное страхование жизни, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование (обеспечение), прохождение независимой оценки квалификации).

Таким образом, по общему правилу, максимально вернуть из бюджета можно не более 15 600 рублей за год (120 000 руб. × 13%).

Единственное исключение – ​дорогостоящее лечение. Сумма налогового вычета по расходам на него не ограничена и принимается в размере фактически произведенных затрат34.

Схема 6. Размер социального вычета на лечение

Кстати, по итогам года сумма вычета может не соответствовать фактическим расходам гражданина. Тем не менее неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (в отличие, например, от имущественного вычета)35.

Поэтому если в налоговом периоде у гражданина отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то воспользоваться социальным вычетом не получится36. К примеру, с доходов в виде пенсии НДФЛ не удерживается, следовательно и социальный налоговый вычет не предоставляется37.

Во время отпуска по уходу за ребенком женщина также не получает облагаемый НДФЛ доход. Но в этих случаях получить налоговый вычет сможет муж молодой мамы (или супруга пенсионера).

Причем договор и платежные документы могут быть оформлены на вторую половинку38.

Как получить вычет у работодателя

Вычет можно получить у работодателя или напрямую в налоговой. У работодателя вычет можно получить в течение года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов39 (Схема 7).

Схема 7. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет у работодателя

Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором сотрудник подал работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет40. Работодатель при расчете НДФЛ уменьшает доход работника на соответствующую сумму вычета. Учтите, что вычеты применяют к основной налоговой базе, обычно ставка по ней составляет 13% (речь идет, например, о зарплате)41.

Пример 1. Заявление работника о предоставлении социального налогового вычета

Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ без учета вычетов, то работник вправе подать заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. В свою очередь, работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения такого заявления42.

Иначе за каждый день просрочки начисляются проценты с невозвращенной суммы. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата43. Добавим, что утвержденной формы заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ нет. Согласно абз. 4 п. 1 ст.

 231 НК РФ в нем как минимум должны быть указаны:

• наименование налогового агента – ​работодателя, которому подается заявление;
• Ф.И.О. сотрудника, обратившегося за возвратом;
• размер излишне удержанного НДФЛ;
• номер банковского счета для возврата этой суммы.

Пример 2. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

Если суммы для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, то работодатель в течение 10 дней со дня подачи сотрудником заявления направляет в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление на возврат излишне удержанной им суммы налога44. До возврата этой суммы из бюджета работодатель вправе его осуществить за счет собственных средств45.

Как получить вычет в налоговой инспекции

В налоговую нужно обращаться уже после завершения календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов46 (см. Схему 8).

Туда же можно обратиться, если работодатель не смог предоставить вычет в полной сумме47.

Такое возможно, например, когда сотрудник оплатил лечение и медикаменты в сентябре, а подал заявление работодателю в ноябре, в результате работодатель смог предоставить вычет только за ноябрь и декабрь.

Причем для получения налоговых вычетов подать декларацию и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение48.

Схема 8. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции

Документы можно подать в налоговую инспекцию лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме по ТКС, в том числе через портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика49.

Налоговики в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации примут решение и известят работника об этом. После положительного решения деньги будут возвращены в течение месяца50.

Вычет на лечение и приобретение медикаментов

famas.строительство жильязаявка на ипотеку

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части 2 Налогового кодекса РФ.

В течение года каждый налогоплательщик получает из разных источников доходы. Но не со всех сумм, полученных плательщиками должен взиматься налог.

Для улучшения своего положения налогоплательщикам следует уметь пользоваться льготами по налогообложению, а также знать о налоговых вычетах, которые предоставляются на основании статей 218-221 Кодекса.

Социальный налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов налогоплательщик может получить при направлении средств на указанные цели за:

• себя самого;
• своего супруга (супруги);
• своих родителей;
• своих детей в возрасте до 18 лет.

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

• платные услуги по лечению предоставляются медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• наименование платных услуг должно содержаться в Перечне медицинских услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ;
• медикаменты должны быть назначены лечащим врачом;
• медикаменты должны быть приобретены  за счет собственных средств физического лица (а не оплачены работодателем);
• общая сумма, затраченная на лечение и приобретение медикаментов, не должна превышать 120 000 рублей;
• по дорогостоящим видам лечения (согласно вышеуказанному Перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

К декларации о доходах следует приложить подтверждающие документы:

• у физического лица должны быть платёжные документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов:

• назначение лечащего врача,
• рецепт, выданный врачом по установленной форме;
• кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства,
• квитанции к приходным ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги;

• реквизиты счета в банке, куда будут перечислены деньги. Его можно открыть в любом отделении Сбербанка совершенно бесплатно;
• физическим лицом должны быть представлены документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика;
• справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ по утверждённой форме;
• справка по форме 2 – НДФЛ (выдается работодателем);
• заявление.

Особенности при предоставлении социального вычета:

1. Разница между суммой указанных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13%, на следующий год не переносится;
2. При оплате за счет средств организации стоимости лечения и медикаментов вычеты налогоплательщику – физическому лицу не представляются;

Доходы, подлежащие налогообложению по ставкам 35, 30 и 9 процентов (так называемые, пассивные доходы в виде стоимости выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения не подлежащей налогообложению суммы дохода, материальной выгоды по заемным средствам, дивидендов, доходов, получаемых нерезидентами РФ), не льготируются.

Налоговый вычет по стоматологическому лечению

Стоматология «Семья» представляет нашим пациентам документы, необходимые для получения социального налогового вычета за лечение. 

Для получения документов вам предлагаем Вам обратиться к Администратору, который подготовит документы, которые для получения вычета. Вы можете сделать заявку на получение документов, позвонив по телефонам клиники заранее.

Что такое социальный налоговый вычет по расходам на лечение?

Все стоматологические услуги, в том числе имплантация и протезирование зубов, подпадают под действие пункта 3 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с законодательством (ст. 219 п. 1 пп. 3 Налогового кодекса РФ) налоговый вычет распространяется на:

• своё лечение; 
• лечение супруга;
• лечение родителей; 
• лечение детей (до 18 лет).

В справке в качестве пациента указывается член семьи, получивший лечение, а в качестве налогоплательщика — тот, кто оплатил лечение и будет получать налоговый вычет. 

Перечень медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Правительство РФ разделило все медицинские услуги на два списка. Список №1 – код «1» – лечение не является дорогостоящим. Список №2 – код «2» – дорогостоящее лечение.

В Список №1 входят любые стоматологические услуги: лечение кариеса, удаление зубов, эндодонтическое лечение каналов, лечение десен, профессиональная гигиена, исправление прикуса брекетами и капами и т.п.

По этому списку Правительство РФ ограничило сумму налогового вычета стоимостью лечения до 120 000 рублей. Даже если вы потратили на лечение сумму, превышающую 120 тыс. руб.

, вы не сможете учесть ее при расчете налогового вычета.

В Список №2 входят имплантация зубов, протезирование на зубных имплантатах, костно-пластические и реконструктивные хирургические операции на челюстях. По этому списку верхний потолок налогового вычета не ограничен. Если вы потратили на это сумму большую, чем 120 000 рублей, вы можете претендовать на возврат 13% со всей суммы лечения.

Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги?

• — Собрать необходимые документы;
• — Составить декларацию и заявление с указанием основания на получение возврата уплаченного налога и подать документы в налоговую инспекцию. 
• Перечень документов для получения вычета:
• 1. Копия договора на оказание медицинских услуг, оформленный на физическое лицо – предоставляет клиника;
• 2. справка об оплате медицинских услуг с указанием кода – предоставляет клиника; 
• 3. копия лицензии — предоставляет клиника;
• 4. копии чеков об оплате медицинских услуг; 
• 4. декларация по форме 3-НДФЛ;
• 5. справка 2-НДФЛ с работы;
• 6. копия паспорта;
• 7. копии документов о родстве, если вы оплатили лечение своим близким родственникам (родители, дети, супруги);

Если Вы потеряли чеки (один или несколько) за медицинские услуги или они, предположим, выцвели, то право получить вычет у Вас сохраняется.

Документом, подтверждающим факт оплаты лечения, будет справка об оказании медицинских услуг, либо мы подготовим для Вас копии чеков. 

После подготовки всех документов необходимо подать их в налоговую инспекцию. 

Декларация с документами подаются на рассмотрение в территориальное отделение налоговой инспекции, в ИФНС по месту регистрации. Можно лично, по доверенности или же через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ИФНС. 

3-НДФЛ с документами подаются в любое время в течение года, следующего за отчетным годом, проверяются в течение 3 месяцев. Вычет можно получить по затратам на лечение за прошедшие 3 года. 

Сколько раз Вы можете воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение?

Вычет можно получать неограниченное количество раз в течение всей жизни, но не чаще чем 1 раз в год.

Пример расчета налогового вычета на стоматологическое лечение

1. Ваша ежемесячная заработная плата составляет 50 000 рублей.
2. Доход за один календарный год составит 600 000 рублей.
3. С этого дохода вы платите НДФЛ в размере 13%, который за год составит 78 000 рублей.

4. Например, в течение этого же года вам было оказано стоматологическое лечение на сумму 200 000 рублей, из которых стоимость услуг по имплантации составила 130 000 рублей.

5. Вы подаете заявление о предоставлении Вам социального вычета на лечение, и Вам возвратят 13 % от  потраченной на лечение суммы.

Поскольку «имплантация» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 000 рублей, размер вычета может составить 130 000 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, может составить 16 900 рублей.

130 000 руб. х 13% = 16 900 руб.

В том числе было потрачено 70 000 рублей на прочие виды стоматологического лечения, которые ограничены налоговым вычетом в 120 000 рублей. Сумма возврата НДФЛ по этому лечению составит 9 100 рублей.

70 000 руб. х 13% = 9 100 руб.

Итоговая сумма налога, подлежащая возврату, составляет 26 000 рублей.

9 100 руб. + 16 900 руб. = 26 000 руб.