Амортизация: что это и как её считать предпринимателю?

В этом материале рассказываем, что такое амортизационные отчисления и почему для успеха бизнеса необходимо считать их.

Чтобы запустить своё дело, предприниматель закупает оборудование, стоимость которого нередко исчисляется миллионами рублей.

По ходу работы любая техника изнашивается и угрожает убытками, избежать которых можно, постепенно перенеся её стоимость на продукцию. Для этого используется амортизация.

Что такое амортизация

Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.

Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим.

Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта.

Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.

С помощью амортизации стоимость оборудования переносится на себестоимость продукции

Рассмотрим на примере. Владелица ателье приобретает вязальную машину за 110 тысяч рублей. Срок использования этой машины составит 24 месяца.

Получается, что в течение следующих 2 лет в стоимость каждого вязаного изделия будет включаться процент от 110 тысяч рублей, в такой пропорции, чтобы полностью окупить вложенные деньги.

Это не значит, что через 24 месяца придётся выбросить машину. Если она в исправном состоянии, её можно продолжать использовать, только уже без амортизации.

Амортизацию нередко называют «износом» или «устареванием», но это недостаточно глубокий подход к пониманию термина.

Предприниматель рассчитывает не срок устаревания техники — его он легко может узнать в классификаторе — а именно перенос средств, затраченных на устаревающий аппарат, на готовый продукт.

Сумма амортизационных отчислений в конечном итоге в полном объёме компенсирует владельцу стоимость актива.

Амортизационные отчисления

Доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара, называется амортизационным отчислением. Назначение такого отчисления в постепенной компенсации предпринимателю стартовых инвестиций в бизнес.

Если часть материалов и сырья полностью преобразуются в готовый продукт или уничтожаются при его изготовлении (например, электрическая энергия), то основные средства производства только постепенно изнашиваются.

Но это не преуменьшает их значения для ценообразования. Очевидно, что имея только сырьё, но без техники, произвести продукт не получится. Поэтому перенос стоимости совершенно справедлив. Процент амортизации в каждом отдельном случае считается индивидуально и зависит от изначальной стоимости оборудования, срока полезного использования и некоторых других показателей.

Современные инструменты многократно упрощают вычисление, а простота и скорость вычисления с их помощью позволяет сравнить несколько методов, чтобы выбрать наиболее удобный. Например, калькулятор онлайн даёт возможность рассчитать амортизационные отчисления за несколько секунд.

Функции амортизационных отчислений

Амортизация выполняет несколько полезных функций для бизнеса. Главная из них в том, что включение амортизационных отчислений в стоимость продукта помогает предпринимателю более грамотно образовывать цену и полностью окупать все затраченные на оборудование средства. Но это далеко не единственный плюс. Чем ещё полезен перенос стоимости?

Возможность сокращать налогооблагаемую базу дохода. Актуально для ОСНО и УСН «Доходы — Расходы». Амортизационные отчисления не являются прибылью, то есть, разрешается урезать с их помощью сумму налогооблагаемого дохода.

Например, предприниматель выручил с продажи партии игрушек 100 тысяч рублей, из которых 87 тысяч являются прибылью. С них и требуется платить Налог.

Но если бизнесмен дополнительно учтёт амортизационные отчисления, сможет сократить сумму налога ещё на несколько тысяч рублей.

Зарабатывать на обновление материальной базы. Предприниматель, использующий амортизационные отчисления, знает конкретные сроки окупаемости своей техники и возвращает себе 100% от её изначальной стоимости. Это даёт возможность спланировать покупку новой техники без обращения к займам и кредитам.

Привлекательность для инвесторов. Экономическое обоснование окупаемости вложений с учётом амортизации привлекает гораздо больше потенциальных партнёров, чем обещания окупить все инвестиции за 1-2 года без конкретных цифр.

Определение корректной цены при продаже подержанного оборудования. Вычисление амортизации поможет предпринимателю назначить правильную цену, если он решит продать технику до полной окупаемости и до конца срока полезного использования.

Любое оборудование изнашивается, поэтому предприниматель должен успеть окупить его полную стоимость

Как определяется срок полезного использования объекта

Формула расчета амортизации предполагает, что предприниматель уже установил срок полезного использования (СПИ) своего оборудования.

То есть определил, в течение какого времени объект будет использоваться на производстве и приносить прибыль.

Это довольно просто: вся необходимая информация содержится в классификаторе, утверждённом постановлением правительства от 1 января 2002 года №1.

Классификатор делит все средства производства — машины, оборудование, Недвижимость, транспорт, многолетние насаждения — на 10 категорий.

1-я категория включает объекты с самым коротким сроком полезного использования, 10-я — самые долговечные. Достаточно найти свой объект в списке и присвоить ему СПИ.

Сроки в этом классификаторе указаны в определённых границах. Например, от 1 года до 2 лет включительно.

Не запрещается использовать вместо классификатора техническую документацию оборудования, если в ней конкретно сформулирован СПИ.

Способы расчета амортизации

Выше мы обосновали, почему важно переносить стоимость средства производства на продукцию.

Теперь рассмотрим конкретнее, как посчитать амортизацию, то есть как определить величину амортизационных отчислений для каждого конкретного случая.

Существует несколько методик расчёта, отличающихся количеством используемых данных и сложностью вычислений. Чтобы провести расчёт амортизации, требуется знать:

• срок полезного использования объекта;
• стоимость объекта;
• негативно воздействующие факторы окружающей среды;
• нормативные ограничения.

В целом, предприниматели свободны в выборе метода расчёта, за исключением отдельных категорий оборудования. Для них вариант определения отчислений установлен законодательно. Например, для средства производства, чей СПИ превышает 20 лет, разрешается применять только линейный метод.

Линейный

Способ расчета амортизации линейным способом является самым простым и требует знать первоначальную стоимость актива и его СПИ. Смысл метода в пропорциональном распределении стоимости на себестоимость товара (Услуги), равномерно по ходу срока использования.

Посчитать амортизационные отчисления по линейному методу просто. Требуется поделить стоимость объекта на срок полезного использования. Формула: ССП : СПИ.

Разберём пример расчета линейным способом. Предприниматель купил аппарат для производства пельменей за 130 тысяч рублей и из технической документации узнал, что его Срок службы — 18 месяцев. Он решает, что будет начислять амортизацию линейным методом: 130 000 : 18 = 7 222 рубля. То есть ежемесячно к себестоимости продукции будет добавляться 7 222 рубля.

Метод хорош простотой и прозрачностью вычислений. Его удобно использовать в ценообразовании даже новым предприятиям. Минус в том, что такой порядок не учитывает инфляцию, опасные и вредные условия эксплуатации или повышенную сменность (например, работу предприятия в 3 смены).

Расчёт амортизации основывается на стоимости оборудования и сроке полезного использования

Метод уменьшаемого остатка

Более гибкий вариант найти амортизацию — метод уменьшаемого остатка. Коренное отличие в том, что предприниматель в основу вычисления закладывает не изначальную стоимость оборудования, а остаточную на начало года.

Полученное число умножается на коэффициент ускорения, с помощью которого компенсирует высокую интенсивность использования актива. Этот коэффициент не может быть больше 3.

Его значение определяется в зависимости от интенсивности работы и вредности внешнего воздействия: чем сложнее условия использования оборудования, тем ближе коэффициент к 3.

Интенсивность и вредные условия на практике выражаются как:

• угроза техногенных катастроф;
• агрессивная внешняя среда или применение опасных веществ, кислот, щелочей;
• работа в несколько смен.

Например, остаточная стоимость линии для производства щелочных средств от засоров на начало года составила 1,5 миллиона рублей. Назначен коэффициент ускорения 1,9. СПИ 24 месяца. Расчёт подразумевает, что сначала предприниматель посчитает по линейному методу (вместо изначальной стоимости используя остаточную), а затем умножит полученное значение на коэффициент:

• 1 500 000 / 24 = 62 500;
• 62 500 х 1,9 = 118 750.

Применение метода уменьшаемого остатка позволило предпринимателю увеличить отчисление почти в 2 раза, а значит ускорило полную окупаемость средства производства. В течение следующего года он почти полностью вернёт себе стоимость актива через себестоимость продукции: 118 750 х 12 = 1 425 000 рублей.

Сумма годичных чисел

Альтернативный вариант определения амортизационных начислений — по сумме годичных чисел или сумме лет СПИ. Он считается самым быстрым для полной окупаемости актива, поэтому подходит для изнашивающихся и устаревающих в короткие сроки аппаратов.

Суть в том, чтобы считать амортизацию в начале отчётного периода указывая количество предстоящих лет использования. Норма амортизационных отчислений в таком случае определяется как процент от числа. Для ясности рассмотрим на примере. Изначальная стоимость оборудования — 500 тысяч рублей. СПИ — 3 года. Считаем норму и размер отчислений:

1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 50% = 250 000.
3. Отчисления за месяц = 250 000 : 12 = 20 833.

Амортизация на второй год использования:

1. Норма = 2 (1+2+3) х 100% = 33,33%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 33,33% = 166 650.
3. Отчисления за месяц = 166 650 : 12 = 13 887,5.

Амортизация на третий год использования:

1. Норма = 1 (1+2+3) х 100% = 16,67%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 16,67% = 83 350.
3. Отчисления за месяц = 83 350 : 12 = 6 945,8.

Опасные условия позволяют увеличить амортизационные отчисления

Производственный способ

Предыдущие методы отчисления амортизации схожи тем, что используют только 2 показателя — стоимость актива (изначальную или остаточную) и срок полезного использования.

Производственный способ отличен тем, что использует данные о произведённой продукции. Логика метода в том, что количество выпущенной продукции напрямую влияет на износ техники.

Такой метод отлично подходит для амортизации транспортных средств и учёта километров пробега.

Как считать амортизационные отчисления производственным способом? Нужно знать изначальную стоимость актива, ликвидационную стоимость и итоговое число произведённой продукции (оказанных услуг, пройдённых километров).

Предположим, грузовой автомобиль стоил владельцу 1,2 миллиона рублей. Его ликвидационная стоимость — 850 тысяч рублей. Планируется пробег не менее 100 тысяч километров.

Считаем: (1 200 000 — 850 000): 100 000 = 3,5 на километр.

Заключение

Расчёт амортизационных отчислений направлен на равномерный перенос стоимости актива на себестоимость продукции. Это помогает предпринимателю в ценообразовании и способствует точному планированию выхода на чистую прибыль.

Есть несколько методов расчёта начислений, предприниматели в большинстве случаев вправе выбирать наиболее выгодный. С помощью амортизации можно сокращать налогооблагаемую базу дохода и обосновывать для инвесторов окупаемость проекта.

Амортизация: что это и как её считать предпринимателю?

Чтобы организовать собственный бизнес, вы покупаете оборудование, инструменты, автомобили, недвижимость. Основные средства много лет служат бизнесу, приносят ему доход. Что если вы захотите заменить оборудование на более современное, а старое решите продать? В таком случае нужно определить актуальную стоимость станков — это поможет сделать расчет амортизации.

Амортизация — постепенный перенос стоимости активов на себестоимость продукции. Она считается ежемесячно: затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов равномерно включаются в затраты на производство продукции (услуг).

На что можно и нельзя начислять амортизацию

Амортизация считается только на внеоборотные активы, то есть те, которые участвуют в работе компании год и более. Это оборудование, помещения, техника, автомобили, инструмент и так далее. Её не начисляют:

• на основные средства, которые со временем не меняются (земля; объекты природопользования — например, водоемы, лес; объекты, которые относятся к музейным экспонатам);
• на здания и помещения, если их не используют для получения прибыли;
• на продуктивный скот;
• на недавно высаженные зеленые насаждения, если они еще не эксплуатируются;
• на элементы внешнего благоустройства, дорожного хозяйства;
• основные средства, которые должны находиться на предприятии по законодательству о мобилизационной подготовке, но не используются при производстве, не сдаются в аренду или законсервированы.

Амортизацию начинают считать с первого числа месяца, следующего за тем, когда актив был введен в эксплуатацию. Прекращают — со следующего месяца, после которого стоимость объекта полностью списалась или он выбыл из перечня амортизируемого имущества. Амортизация считается весь срок полезного использования объекта.

Данные для расчета амортизации

Есть 4 способа начисления амортизации:

• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме лет полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции;
• линейный.

Последний — самый простой и часто используемый способ. Им пользуются ИП и юридические лица на УСН. Суть в том, что в течение всего срока использования объекта в производстве его первоначальная стоимость списывается равными частями.

Как определить первоначальную стоимость (ПС):

1. Если объект купили или изготовили самостоятельно, то ПС — фактические затраты на приобретение, изготовление, установку, транспортировку и т.д.

2. Если актив получили безвозмездно, то ПС — его рыночная стоимость на данный момент.

3. Если основные фонды поступают на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то ПС оценивают учредители.

Иногда объекты переоценивают, чтобы финансовая отчетность была точной и достоверной. Например, вы купили год назад станок за 90 тысяч долларов и амортизировали его стоимость до 80 тысяч. Но завод-Изготовитель выпустил новое поколение оборудования, и ваш станок у производителя стал стоить 70 тысяч долларов. В таком случае можно переоценить оборудование до актуальной стоимости.

Еще одна сложность при расчете амортизации — определить срок полезного использования объекта. Можно устанавливать его самостоятельно, но лучше сверяться с готовым классификатором основных средств, который утвержден Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Как посчитать амортизацию

Вы приобрели на предприятие служебный автомобиль первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей. Собираетесь его использовать 5 лет — это срок его полезного использования (СПИ).

• 1. Считаем амортизацию линейным методом:
• А — амортизация за год
• А = ПС/СПИ
• А = 1 000 000 рублей / 5 лет = 200 000 рублей
• Ежемесячная амортизация = 200 000 рублей / 12 месяцев = 16 666 рублей

2. Метод уменьшаемого остатка. Он позволяет списывать большие суммы на амортизацию в начале периода использования. Разница с линейным методом: начиная со второго года эксплуатации вместо первоначальной стоимости используют остаточную стоимость (ОС). Она равна разности между ПС и начисленной амортизацией.

1. А = ОС (100%/СПИ)
2. А1 — амортизация за первый год
3. А1 = 1 000 000 рублей (100%/5) =1 000 000 * 20% = 200 000 рублей
4. А2 — амортизация за второй год
5. А2 = (1 000 000 рублей – 200 000 рублей) * (100%/5) = 800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей

Обычно в этом методе используют повышающий коэффициент амортизации (не выше 3). Он зависит от учетной политики предприятия и условий использования основных средств. Чтобы рассчитать амортизацию, норму амортизации (НА) умножают на коэффициент. Получается:

• А = ОС*НА = ОС*((100%/СПИ)*2)
• А1 — амортизация за первый год
• А1 = 1 000 000 рублей (100%/5)*2 =1 000 000 * 40% = 400 000 рублей
• А2 — амортизация за второй год
• А2 = (1 000 000 рублей – 400 000 рублей) * (100%/5)*2 = 600 000 рублей * 40% = 240 000 рублей
• Часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной по истечении всего срока полезного использования.

3. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы посчитать, нужно сначала рассчитать коэффициент для каждого года использования (К). Он равен отношению между оставшимся сроком полезного использования (ОСТспи) и суммой чисел лет СПИ (СУММспи).

СУММспи можно определить двумя способами:

1. Посчитать сумму чисел лет. Например, за 5 лет СУММспи = 1+2+3+4+5 = 15

2. Посчитать по формуле X*(X+1)/2, где X — срок полезного использования. Удобно использовать, если СПИ больше 5 лет. Например, за 20 лет СУММспи = 20*(20+1)/2 = 210

1. Тогда амортизация считается так:
2. К = ОСТспи / СУММспи
3. А = ПС*К
4. А1 — амортизация за первый год
5. К = 5/(5+4+3+2+1) = 5/15 = 0,333
6. А1 = 1 000 000 рублей * 0,333 = 333 000 рублей
7. А2 — амортизация за второй год
8. К = 4/15 = 0,267
9. А2 = 1 000 000 рублей * 0,26 = 267 000 рублей

4. Метод расчета по объему продукции. Он лучше всего отражает фактическое использование объекта, но расчет самый трудоемкий — для начала вам придется определить плановую нагрузку (ПН) на объект и считать её фактическое значение за каждый год (Н).

А = ПС*(Н/ПН)

Например, для служебного автомобиля запланирован пробег 500 000 км за весь срок эксплуатации. В первый год автомобиль проехал 100 000 км.

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100 000 км/ 500 000 км) = 200 000 рублей

Амортизацию начисляют только за те месяцы, пока объект использовался на предприятии. Если техника или помещение были законсервированы, то на это время амортизацию не начисляют.

Вывод

Амортизация помогает правильно рассчитать себестоимость продукции, определить актуальную цену продажи внеоборотных активов предприятия. Как её считать — выбирает сам бизнесмен. Линейный метод имеет только одно преимущество: простоту расчетов. Нелинейные методы позволяют экономить на налогах и правильнее отражать износ за каждый период.

Как считать амортизацию основных средств и нематериальных активов | Формула расчета нормы амортизации — Эльба

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Содержание статьи

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные.

А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой.

Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Бухучет с Эльбой — это просто!

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

Амортизация основных средств: начисление, учет | Способы амортизации основных средств — Контур.Бухгалтерия

Все автолюбители знают: после того, как новая машина выезжает из салона, она существенно теряет в стоимости.

Причина проста — со временем запчасти автомобиля в процессе эксплуатации изнашиваются. Это же происходит и с основными средствами (ОС) компании.

Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после месяца, в котором оно было введено в эксплуатацию и продолжается в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования определяется (СПИ) при принятии основного средства к учету.

Для точного определения СПИ можно воспользоваться существующим классификатором, утвержденным постановлением Правительства РВ от 1 января 2002 г. №1. К примеру, для компьютеров и иных вычислительных машин данное постановление предусматривает срок полезного использования от 2 до 3 лет.

Начисление амортизации «прерывается» если:

• Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;
• ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.

Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация. Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются. Подробный список объектов, по которым амортизация не начисляется указан в п.2 ст. 256 НК РФ.

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

• Линейным;
• Способом уменьшаемого остатка;
• Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

• Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:
• Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%
• 120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)
• В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

Амортизация в налоговом учете

Амортизация при ОСНО

В налоговом учете амортизация может учитываться линейным и нелинейным способом. Чтобы бухгалтерский учет не отличался от налогового, компании придерживаются линейного способа начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете. Механизм расчета совпадает.

В нашем примере используем линейный метод: ежемесячно в расходах будет учитываться амортизация ОС в размере 3336 рублей в течение всего срока полезного использования.

Амортизация при УСН

Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения применим лишь к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Те, кто находится на системе «доходы» для целей исчисления налога учитывают лишь доходы от деятельности, а все расходы учитывают в рамках бухгалтерского учета.

У упрощенцев, действующих в рамках системы «доходы минус расходы», есть право списать в расходы оплаченную часть основного средства в течение календарного года, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. В зависимости от того, в каком квартале ОС было принято к учету, стоимость основного средства распределяется равномерно по числу кварталов, в которых оно использовалось.

В году четыре квартала, а значит ежеквартально стоимость ОС будет списываться в размере либо в размере 1/4, либо 1/3, либо 1/2, либо вся стоимость будет списана единовременно в расходы, если ОС был принят к учету в четвертом квартале.

С 2016 года увеличена стоимость амортизируемого имущества с 40 тысяч до 100 тысяч, а это значит, что основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года стоимостью менее 100 тысяч после их полной оплаты можно единовременно списать в расходы в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Если бизнесу для работы нужна касса, ее не обязательно покупать — можно взять в аренду. В статье расскажем, в каких ситуациях аренда кассы выгодна, у кого ее можно арендовать и кому подойдет аренда «облачной» кассы.

, Елена Космакова

Должны ли применять онлайн-кассы ИП с работниками в 2021 году и кто из них освобожден от этой обязанности? Если касса нужна, то как выбрать ее и ОФД? В статье ответим на эти вопросы.

, Елена Космакова

1 июля 2021 года закончилась отсрочка по онлайн-кассам для ИП без работников. Но некоторые предприниматели по-прежнему могут работать без касс. В статье расскажем, кому нужна касса, а кому нет и как ее подключить.

, Елена Космакова

Что такое амортизация. Понятно и по-бухгалтерски правильно

Разбираем вроде бы понятную амортизацию так, как это делают на качественных бухгалтерских курсах и в ВУЗах. 

Амортизация (Amortization) — это перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции, работ или услуг. Дальше для экономии места я буду говорить только об основных средствах, но все сказанное относится и к нематериальным активам.

Введу еще пару терминов, а потом объясню, как это работает.

1. Срок полезного использования (СПИ) — период времени, в течение которого основное средство способно приносить компании экономическую выгоду.

2. Первоначальная стоимость (ПС) — сумма затрат на приобретение основного средства. Сюда входят все затраты, которые были понесены до момента ввода в эксплуатацию, включая доставку, страхование в пути, растаможку, разгрузку, пуско-наладочные работы. Не входят НДС и акцизы.

Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции. Это нужно для того, чтобы получать в составе выручки достаточно денежных средств для замены отслуживших свое основных средств новыми.

Цена продукции должна окупать все расходы на ее производство и продажу. В том числе амортизацию. Иначе рано или поздно настанет момент, когда производить будет не на чем. Многие предприниматели выбрасывают амортизацию из управленческого учета.

Не делайте этого.

Не считать амортизацию расходом все равно, что жить в домике из печенья и потихоньку есть его.

Основные средства используются для производства многих единиц продукции, поэтому их стоимость «размазывается» на себестоимость этих единиц в течение всего СПИ. Если включить ПС в расходы сразу при их приобретении, то себестоимость в этом месяце резко подскочит вверх. При этом основным средством компания будет пользоваться еще долго.

Пример 1.

Кофейня приобрела кофе-машину за 106 тыс. руб. Еще 2 тыс. руб. заплатила за доставку. Итого ПС составила 108 тыс. руб.

Допустим, в месяц продается 300 стаканчиков кофе. Если отнести ПС на расходы сразу после приобретения кофе-машины, то на каждый стаканчик придется 360 руб. (108 тыс. руб. / 300). Это, не считая стоимости зерен и прочих составляющих себестоимости.

А все следующие стаканчики будут как будто бы бесплатными. Предприниматель сначала зафиксирует убыток, которых нет, а потом будет продавать недооцененный кофе.

И может принять неправильное решение продавать их близко к этой «себестоимости», лишая себя возможности погасить этот убыток.

Амортизация позволяет распределить ПС на всю продукцию, которая будет произведена при помощи основного средства. Самый простой способ амортизации — линейный. Он подразумевает равномерное списание ПС в течение СПИ.

Пример 2.

Вернемся к кофе-машине. Производитель указал, что ее нормальный срок службы 3 года. Значит, экономические выгоды в виде выручки от продажи кофе будут поступать в кофейню в течение 3 лет.

Тогда в год нужно списывать на себестоимость 1/3 от ПС, а в месяц — 1/36. Это позволит каждый месяц начислять 3000 руб. амортизации. Каждый стаканчик станет дороже на 10 руб.

Эту сумму надо закладывать при ценообразовании.

И еще небольшой, но важный нюанс. Вопреки устоявшемуся в бухгалтерских кругах мнению, СПИ не устанавливается раз и навсегда. И не определяется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Все это верно лишь для налогового учета.

В бухучете СПИ — оценочное значение, которое определяется, исходя из предполагаемой продолжительности потока экономических выгод от использования основного средства. Оно должно пересматриваться, если эта продолжительность изменилась. Так предписывает ПБУ 21/08 «Изменение оценочных значений».

Амортизация после этого начисляется уже в других суммах.

Источник — Переводчик с бухгалтерского

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

• Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.
• Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.
• За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).
• На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.
• Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

1. 2018 год
2. 49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц
3. Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).
4. 2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

• Для начала определим нормы амортизации.
• 2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.
• 2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.
• 2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.
• 2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.
• Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.
• Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.
• Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.
• Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способы начисления амортизации основных средств. Линейные и нелинейные

Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией. Суммы, на которые снижается стоимость основных средств – амортизируемые суммы – подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации.

Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст. 259 НК РФ).
Способы начисления амортизационных сумм и специфику их применения рассматриваем ниже.

Что подлежит, а что не подлежит амортизации

Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.

Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

• земельные участки;
• недра;
• водные ресурсы;
• другие объекты природопользования;
• сырье;
• выпущенные товары;
• незавершенное строительство;
• ценные бумаги и др.

Существующие способы начисления амортизации

Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:

• линейный способ;
• нелинейные способы.

Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования.

Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы. Если предприниматель решит изменить выбранный метод начисления, он может сделать это только по окончании действующего налогового периода.

ВАЖНО! Если производится смена с одного из нелинейных методов начисления амортизации на линейный, следует помнить, что этого нельзя предпринимать чаще, нежели 1 раз в 5 лет.

Линейный способ начисления основных средств

Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.

Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:

• зданий;
• сооружений;
• передаточных устройств;
• нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).

Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта.

Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива.

Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.

Целесообразность применения линейного метода обусловлена преобладающим фактором времени, и не фактического или морального износа основных активов.

Сумму, которая списывается каждый учетный год на амортизацию, линейным методом рассчитывают так:

Σаморт. = (Σперв. х Nаморт.) / 100%

где:

• Σаморт. – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
• Σперв. – первоначальная стоимость основного средства;
• Nаморт. – нормативное значение амортизационных отчислений.

Норма отчислений является процентом от первоначальной (или восстановленной) стоимости донного основного средства. Ее определяют таким образом:

Nаморт. = 1 / Тполезн. х 100%

где:

• Тполезн.– установленный амортизационной группой срок полезного использования объекта.

Пример вычисления

ООО в 2012 год приобрело вычислительную технику, которая стоила 15 тыс. руб. Срок службы, установленный производителем (и принадлежностью к амортизационной группе) – 5 лет. Каждый год необходимо списывать как амортизационную следующую сумму: 15 000 / 5 = 3 000 руб.

Таким образом, вычислительная техника будет иметь остаточную стоимость:

• в 2013 году: 15 000 – 3000 = 12 000 руб.;
• в 2014 году: 12 000 – 3000 = 9 000 руб.;
• в 2015 году: 9000 – 3000 = 6000 руб.;
• в 2016 году: 6000 – 3000 = 3000 руб.;
• в 2017 году: 3000 – 3000 = 0, основное средство компенсировало все затраты на свое приобретение предприятием.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 0 руб. снизилась остаточная стоимость, а не цена вычислительной техники. Вполне возможно, что она продолжает работать и останется работоспособной еще длительное время, и ее вполне можно продать по реальной цене.

Нелинейные методы начисления амортизации

Нелинейные способы позволяют списывать амортизацию неравномерно. Иногда предпринимателю выгоднее снять основные затраты на приобретение основных средств в первые годы их использования.

Нелинейные методы не применяют к объектам по отдельности, он используется для вычисления амортизации активов, принадлежащих к одинаковым амортизационным группам.

Существуют 4 метода расчета амортизации нелинейным способом:

• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
• способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
• ускоренный способ.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации основных средств

Баланс каждой группы в сумме становится меньше с каждым месяцем использования основных средств на то число, которое установлено для этой группы – коэффициента ускорения. Данный коэффициент устанавливается законодательно, но есть некоторые ограничения, например, активные объекты основных средств, взятые в Лизинг, не могут быть амортизируемы с коэффициентом больше 3.

Способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0 – остаток в 20% от первоначальной стоимости ОС является фиксированной величиной. После достижения этого показателя каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев (ст. 259 НК РФ).

Для вычисления амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать остаточную стоимость объекта на начало года (в первый год эксплуатации это будет первоначальная стоимость актива) и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения. Формула для вычисления:

Σаморт. = Σост. х (k х Nаморт. / 100%)

где:

• Σаморт. – сумма амортизационных списаний;
• Σост. – остаточная стоимость группы ОС на начало года;
• k – коэффициент ускорения, принятый для данной амортизационной группы;
• Nаморт. – норма по амортизации для данных типов объектов.

Пример расчета

Фабрика приобрела деревообрабатывающий станок за 100 000 руб., срок эксплуатации которого установлен в 10 лет. Коэффициент ускорения для этой группы амортизации составляет 2. Скорость потери стоимости составит: 100% / 10 х 2 = 20%. Это и будет сумма, списываемая от остаточной стоимости на начало года:

• в первый год – 20% от 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., остаточная стоимость составит 100 000 – 20 000 = 80 000 руб.;
• во второй год – 20% от 80 000 руб. = 16 000 руб., остаточная стоимость будет 80 000 – 16 000 = 64 000 руб. и так далее.

К концу 10 года службы станка его остаточная стоимость не будет равна 0, а составит неснятый остаток, который уже не удастся списать. Тем не менее, основная стоимость данного актива оказалась списанной уже в первые годы его эксплуатации, что перекрывает значительно перекрывает стоимость неснимаемого остатка.

Остальные нелинейные способы списания амортизации

Они несколько сложнее для вычислений, поэтому применяются реже, тем не менее, иногда выбираются предпринимателями для начисления амортизации.

1. Списание по сумме чисел лет срока полезного использования – для него нужно вычислить годовое соотношение оставшегося срока службы объекта (Тост.) ко всему полезному сроку. Формула:

   Σаморт. = Σперв. х (Тост. / Тполезн.(Тполезн. + 1) / 2)

Этот способ по принципу близок к методу уменьшаемого остатка, но позволяет не оставлять несписываемой суммы.

2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – нужно учитывать объем выпущенной продукции или выполненных работ в определенный период (Vпрод.) и первоначальную стоимость соответствующего основного средства. Формула

   Σаморт. = Σперв. / Vпрод.

Этот метод эффективнее применять, где амортизация в большей степени зависит от частоты использования основного средства (например, при добыче полезных ископаемых и т.п.)

3. Ускоренный метод начисления амортизации – можно применять для активов, эксплуатируемых после 1991 года. Он позволяет списать стоимость основных средств быстрее, чем закончится их срок полезного использования. Данный способ применим для активов, которые применяются для увеличения объема выпуска прогрессивных товаров, таких, как вычислительная техника, новые материалы, приборы, экспортная продукция. Вычисляется линейным способом, но применяется коэффициент ускорения, не больший 2.