Российский налоговый
курьер, N 19, 2009 годРубрика: Налоговое администрированиеПодрубрика: Налоговый и бухгалтерский учетКулакова М.С.,аудитор
Нередко организации
кредитуют своих контрагентов. Например, постоянному покупателю
предоставляется отсрочка по оплате товара. Или, наоборот,
покупатель перечисляет поставщику предоплату, и он еще до отгрузки
товаров фактически пользуется полученными денежными средствами.
Подобные сделки являются коммерческим кредитованием.
- Проанализируем
особенности их налогообложения и отражения в бухгалтерском учете у
обеих сторонПорядок предоставления
коммерческого кредита регулируется статьей
823 Гражданского кодекса. В ней сказано, что договорами,
исполнение которых связано с передачей в собственность другой
стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми
признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том
числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки - оплаты товаров, работ или услуг.
Понятие «коммерческий Кредит» и особенности его оформления
Коммерческий кредит — это
предоставляемая по договору поставки (подряда, оказания услуг,
аренды) отсрочка, рассрочка или авансирование, за которые могут
взиматься проценты. Коммерческий кредит не может существовать сам
по себе, он возникает при наличии основного обязательства: стороны
должны быть связаны обязательствами по какому-либо договору.
Поэтому условия коммерческого кредитования часто прописываются в
самом договоре поставки (оказания услуг). Но нередко стороны
заключают и отдельный Договор. Главное — соблюдение письменной
формы сделки.
Коммерческий кредит может
быть беспроцентным.
В этом случае цена товара не меняется в
зависимости от порядка расчетов за него — покупатель, получивший
отсрочку, платит столько же, сколько и покупатель, оплативший товар
в означенный срок.
|
Процент начисляется со дня, когда согласно договору товар должен быть оплачен, и до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом или договором купли-продажи. Стороны в договоре могут предусмотреть уплату процентов, начисленных на стоимость товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п.4 ст.488 ГК РФ) |
- Пример 1
- ЗАО «Вспышка» оказало
рекламные Услуги ЗАО «Навигатор» на сумму 300 000 руб. Из-за
сложного финансового положения ЗАО «Навигатор» не смогло вовремя
оплатить задолженность и инициировало переговоры, предметом которых
являлось предоставление рассрочки по оплате задолженности по - договору возмездного оказания услуг.
В результате было подписано
соглашение о предоставлении коммерческого кредита в размере 100 000
руб. в виде отсрочки оплаты по договору. Образец договора (см.
приложение к статье).
В
соответствии с пунктом
5 статьи 488 ГК РФ со дня передачи товара покупателю и до его
оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у
продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по
оплате этого товара, если иное не предусмотрено договором
купли-продажи.
Поэтому если коммерческий кредит предоставляется в
связи с поставкой товара, то в договор о коммерческом кредите
включается условие о залоге.
В качестве залога рассматривается
товар, по оплате которого предоставлена отсрочка (рассрочка).
Разница между отсрочкой и рассрочкой состоит в том, что в первом
случае обязанности по оплате будут исполнены единовременно в
определенный договором срок, а во втором — предполагается погашение
задолженности в несколько этапов.
|
Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, то с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара (п.5 ст.488 ГК РФ) |
Коммерческий кредит может
предоставляться путем перечисления аванса или путем предоставления
права оплаты по истечении установленного срока. В первом случае
происходит кредитование продавца покупателем, а во втором —
кредитование покупателя продавцом.Следует различать
товарный* и коммерческий кредиты.- Их отличительные признаки
представлены в таблице. ________________*
О сделках по договору товарного кредита рассказывать в статьях
«Товарный кредит и неденежный заем: учет у кредитора» // РНК, 2008,
N 5 и «Договор товарного кредита и неденежного займа: учет должника
// РНК, 2008, N 11. — Примеч. ред.
Коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки
Согласно нормам
гражданского законодательства покупатель обязан оплатить товар
непосредственно до или после передачи ему продавцом товара. Об этом
сказано в статье
486 ГК РФ. Однако договором купли-продажи или непосредственно
договором коммерческого кредита (соглашением о предоставлении
отсрочки) дата оплаты товара может быть отложена на определенный
сторонами срок.
За это Продавец может взимать проценты.Как уже отмечалось, если
в договоре четко не сказано, что отсрочка является беспроцентной, и
при этом отсутствуют условия о размере процентов, это означает, что
в соответствии со статьей
809 ГК РФ заимодавец (в нашем случае — поставщик) имеет право
на получение процентов, начисленных по ставке рефинансирования
Банка России.
Однако на практике, как правило, в подобных ситуациях
поставщик, не установивший условие о процентах, не требует их
уплаты. Поэтому, несмотря на то что поставщик имеет право на
получение процентов, коммерческий кредит (при отсутствии в договоре
условия о беспроцентности) фактически является беспроцентным.
Начисленные проценты в
налоговом учете заимодавца (поставщика), предоставившего отсрочку
или рассрочку, включаются в состав внереализационных доходов на
основании пункта 6
статьи 250 НК РФ.У
заемщика (покупателя) проценты включаются в состав
внереализационных расходов. Основание — подпункт
2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При этом должны соблюдаться
требования статьи
269 НК РФ.
|
В период с 1 августа по 31 декабря 2009 года применяется новая предельная величина процентов, признаваемых в расходах в налоговом учете по долговым обязательствам, оформленным в рублях. Она равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза. Основанием является Федеральный Закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ |
Налог
на добавленную стоимость
—
товар принят на учет;-
имеются все необходимые и оформленные должным образом первичные
документы и счет-фактура от поставщика, составленный согласно
требованиям статьи
169 НК РФ;-
товар предназначен для использования в операциях, признаваемых
объектом обложения НДС.Проценты по коммерческому
кредиту увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость в момент их получения.
Предлагаем ознакомиться: Тинькофф банк долги по кредиту
Об этом сказано в подпункте
2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Так, налоговая база по НДС
определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары
(работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанных с
оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Пункт 4
статьи 164 НК РФ предписывает в таком случае при исчислении
налога на добавленную стоимость применять расчетный метод.
Поэтому
сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем умножения
налоговой базы на расчетную ставку (10/110 или 18/118).Льгота, предусмотренная
для процентов, начисленных согласно договору товарного кредита в
виде освобождения от налогообложения суммы процентов в части, не
превышающей сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки
рефинансирования Банка России (подп.3
п.1 ст.
договор коммерческий кредит поставка
Проценты по коммерческом кредиту и штрафные санкции: комментарий к одному из дел, переданных на рассмотрение в Президиум ВАС РФ
- Итак, коллеги продолжаем разбираться с декабрьскими определениями о передаче дел в Президиум ВАС.
- На повестке дня крайне важное определение — №ВАС-14798/12 от 12 декабря 2012г.
- Фабула спора
- Здесь коллегия судей, не настаивая ни на одном из подходов, предложила Президиуму ВАС окончательно решить вопрос о порядке согласования коммерческого кредита.
В данном деле Истец, не получивший вовремя предоплаченный им товар, потребовал уплаты пени за просрочку в поставке товара, а также процентов за пользование коммерческим кредитом.
Истец посчитал, что сам факт внесения аванса означает согласование сторонами коммерческого кредита, а следовательно и необходимость уплаты процентов за пользование заемным капиталом (на основании ст.809, 823 ГК).
В договоре прямо не было написано, что аванс вносится на условиях коммерческого кредитования, но истец посчитал, что этого и не нужно, и сам факт авансирования (то есть разрыва во времени между оплатой и запланированной датой встречного предоставления) достаточен для того, чтобы признать наличие между сторонами отношений по коммерческому кредитованию.
- Суды всех трех инстанций его поддержали и взыскали как пени, так и проценты по коммерческому кредиту.
- Тройка передала дело в Президиум, указав на то, что нужно бы в этом вопросе поставить точку, так как в судах разная практика.
- Краткая справка
Вопрос этот старый. ГК в ст.823 ГК предусматривает, что стороны могут согласовать в договоре коммерческий кредит в форме аванса, предоплаты, отсрочки или рассрочки платежа, а также уточняет, что к этим отношениям применяются правила о займе/кредите.
В правилах же о займе предусмотрено, что более или менее крупный денежный заем подразумевается процентным, и при молчании сторон несет в себе проценты по ставке рефинансирования (ст.809 ГК). В ст.811 ГК указывается, что с момента просрочки в возврате займа кредитор может начислять на заемщика как проценты по кредиту, так и проценты годовые по ст.395 ГК.
Соответственно, возник вполне логичный вопрос о том, что если ГК допускает одновременное начисление процентов по займу и процентов по ст.395 ГК с момента просрочки по обычному заемному отношению, то в силу отсылки к правилам о займе в ст.
823 ГК и в рамках обычного договора, скажем, подряда или купли-продажи, предусматривающего коммерческий кредит, можно начислять проценты по ст.395 ГК (или пени как аналог) одновременно с процентами за пользование коммерческим кредитом.
Для того, чтобы окончательно утвердить этот вывод, оставалось решить одно интерпретивное затруднение. Следует ли толковать ст.
823 ГК в том духе, что сам факт наличия в договоре аванса/отсрочки платежа означает, что возник коммерческий кредит и применяются правила о займе? Или все-таки для этого требуется, чтобы в договоре было прямо написано, что мол аванс предоставляется на условиях коммерческого кредита? Первый подход я называю теорией имплицитного коммерческого кредитования. Второй же подход — эксплицитного коммерческого кредитования.
В 1998 году в Постановлении №13/14 ВАС написал, что идея о презумпции процентности займа применяется и к коммерческому кредиту, и указал, что за коммерческий кредит соответственно надо платить процент по правилам ст.809 ГК (то есть по ставке рефинансирования).
При этом он изъяснялся так, что можно было прийти к выводу о том, что ВАС исходит из теории имплицитного коммерческого кредитования.
Впоследствии этот подход нашел свое развите в ИП ВАС №85 по комиссии, где Суд признал наличие комкредита в ситуации, когда стороны об этом прямо не написали, а просто оговорили авансирование.
Но потом многие юристы, защищавшие кредиторов, на основе этого подхода развили логику и начали исходить из того, что как и в случае с обычным займом/кредитом с должника по договору, в котором предусмотрено коммерческое кредитование, можно требовать и проценты по коммерческому кредиту, и проценты по ст.
395 ГК (или пени). Стала формироваться практика. Некоторые ФАСы (например, московский, уральский, СЗОшный) стали выносить решения в пользу истцов. Но многие суды испугались. Ведь они раньше и одну ставку рефинансирования снижали по ст.
333 ГК, а тут получается, что из ГК вынули как из ларца две ставки (по комкредиту и как меру ответственности). Интуитивное неприятие такого разворота событий вынудила их искать формальное обоснование для отказа в таком иске.
И с подачи ответчиков многие находилии его в теории эксплицитного комкредитования: мол «все отлично, вы правы, но только в случае, когда в договоре прямо написано, что аванс/отсрочка суть коммерческий кредит, а раз у вас в договоре не указано, то и не будет процентов по комкредиту».
Были еще отказы, мотивированные тем, что это двойная ответственность, но их было меньше, так как эта очевидная ерунда (одна из двух ставок — не ответственность, а плата за вынужденный кредит).
В общем возникла и до сих пор сохраняется неопределенность. Некоторые ученые предлогали компромиссные позиции. Так, например, В.В.
Витрянский в «Договорном праве», если не ошибаюсь, писал, что нельзя согласиться с тем, что обязательно требуется наличие прямой оговорки о комкредитовании, но и нельзя считать, что любой аванс/отсрочка суть комкредит.
Вместо этого, на его взгляд, следует толковать истинную волю сторон и пытаться понять, что они имели в виду. Но суды пока эту идею не восприняли.
Как мы видим, действительно, есть все основания для передачи этого вопроса в Президиум ВАС для формирования правовой определенности.
Моя позиция
Она изложена в моей книге по неустойке (Статут, 2005) и посвященной проблематике процентов годовых статьях в Вестнике ВАС (№8-9 за 2004 год) и Вестнике гражданского права (№4 за 2008 год).
Книга и статья в ВГП есть в к К+, если кому-то покажется интересным углубиться. Суть ее сводится к тому, что пора давно было признать теорию имплицитного комкредитования и признать возможность одновременного начисления на должника как процентов по ст.
395 ГК (или пени), так и процентов за вынужденный кредит.
Не потому, что это как-то абсолютно обязательно вытекает из догматики права, а просто потому, что нынещняя ситуация более нетерпима. Должники абсолютно безнаказанно оппортунистически кредитуются за счет своих кредиторов, крутя их деньги, а потом платя всего-лишь по ставке рефинансирования.
Для них этот путь оказывается в 1,5-2 раза выгоднее, чем погашать свой долг и брать цивилизованно кредит в банке. Право не должно создавать условия, когда нарушение договора оказывается для должника выгоднее, чем его исполнение (так как никто не может извлекать выгоду из своего правонарушения).
В ситуации, когда вполне очевидно, что кредитору доказать какие-то убытки почти нереально, должник прекрасно понимает, что цена его противоправного нарушения будет равна ставке рефинансирования и не более.
Право как бы устанавливает «прайс», по которому должник может на льготных условиях кредитоваться за счет кредитора и без его спроса. Это неприемлемо. Ответственность должна быть, как минимум, не ниже средних ставок кредитования. Но ГК в ст.
395 ГК в интерпретации высших судов согласно Постановлению №6/8 говорит лишь об одной ставке рефинансирования (которая, как минимум, в два раза ниже рыночной ставки, по которой банк даст необеспеченный краткосрочный кредит коммерсанту).
В общем всем понятно, что ситуацию надо менять. По неустойке в свете ПВАС №81 ситуация сдвинулась с мертвой точки (помятуя об установленном Судом нижнем пороге снижения пени в две ставки рефинансирования). Но в ситуации, когда в договоре нет неустойки, положение кредитора до сих пор тяжелое.
У этой проблемы есть два пути решения. Во-первых, признать теорию имплицитного комкредитования и уже de lege lata получить ситуацию, когда кредитор (помимо процентов по ст.395 ГК или неустойки) сможет требовать еще и процентов по комкредиту. Я эту идею предлагал с 2003 года.
Во-вторых, пойти по европейскому пути, согласно которому в силу соответствующей Директивы ЕС начала 2000-х годов во всех странах ЕС при просрочке коммерсант платит в виде штрафных процентов не одну ставку рефинансирования, а одну ставку + как минимум 7 процентных пунктов (в ФРГ и Англии — 8 пунктов).
Когда началась реформа ГК, я предложил реализовать этот подход в силу унификационных соображений.
Но в итоге в рамках реформы был предложен именно первый подход. Эта идея была реализована не в форме поправок в ст.823 ГК, а в форме включения в Проект ст.317.1 ГК о законных процентах. Теперь любой денежный долг будет нести в себя проценты, которые по смыслу данной статьи будут взиматься независимо от уплаты процентов/пени за просрочку.
Такой шаг конечно не есть прямой аналог выведения второго вида процентов из правил о коммерческом кредитовании (так как последние позволяют обосновать начисление процентов и в ситуации, когда за должником не денежный долг, а иное обязательство, за которое он получил в свое время предоплату) и будет похуже европейского варианта, но в любом случае лучше, чем ничего.
В то же время пока все это в проекте ГК. Когда он будет принят, неясно. А споры идут прямо сейчас.
Поэтому крайне важно, чтобы Президиум воспользовался случаем передачи на рассмотрение данного дела и наконец закрепил идею об имплицитном комкредитовании и возможность взыскания двух видов периодических платежей: штрафной санкции (в форме пени или процентов по ст.
395 ГК) и платы за вынужденное кредитование. Этот шаг будет синхонен разъяснениям в ПВАС №81 о двух ставках рефинансирования, экономически оправдан и справедлив.
При этом стоило бы уточнить, что проценты по комкредитованию, если иное не вытекает из договора, дожны начисляться с момента просрочки (а не с момента предоставления комкредита, как это сейчас принято считать). Обратное просто абсурдно.
99% контрагентов, договариваясь об отсрочке платежа или предоплате, никак не имеют в виду, что за этот разрыв во времени нужно что-то отдельно платить: плата за кредитование на этот период просто включается в цену договора. Но предвидеть просрочку стороны не могут и в цену плату за «сверхнормативное» кредитование не включают.
И вот тут должны по идее начинать начисляться проценты по комкредиту в силу ст.809 и 823 ГК.
Если примут ст.317.1 ГК, она как lex specialis будет являться нормативным основанием для взыскания процентов при наличии денежного долга за полученный товар (выполненные работы и оказанные услуги). Применительно же случая, когда должник получил предоплату, но своевременно не исполняет свое встречное обязательство, ст.317.
1 не будет применима, и окажется востребованнным институт процентов за коммерческий кредит. Так что думаю, так или иначе в случае признания ВАСом в этом деле теории имплицитного комкредитования и последующего принятия законодателем статьи 317.1 можно будет легко провести демаркационные линии между теми и другими процентами.
Хотя еще раз скажу, что было бы проще пойти по европейскому пути, просто установив диспозитивный уровень ответственности ближе к среднему уровню процентных ставок по краткосрочным необеспеченным кредитам и не создавать «толкатню» в сфере периодических начислений. Но это уже вопрос к законодателю….
Коммерческий кредит: что это такое, виды, особенности договора
Коммерческий кредит не взять физическому лицу или любому желающему. Это отдельный вид заимствования, который доступен только предприятиям, которые сотрудничают друг с другом. Что такое коммерческий кредит, в чем его особенности, и каковы отличия от банковского займа разобрался специалист сервиса Бробанк.
Кредит наличными в банке ВТБ
| Макс. сумма | 5 000 000Р |
| Ставка | От 5,4% |
| Срок кредита | До 7 лет |
| Мин. сумма | 50 000 руб. |
| Возраст | 18-70 лет |
| Решение | От 2 минут |
Понятие коммерческого кредита
Суть коммерческого кредита в том, что одно предприятие предоставляет другому взаймы определенную сумму денег, товара, продукции или услугу. При этом размер такого займа строго ограничен – он не может быть больше резервного или товарного капитала кредитора.
Коммерческий кредит – разновидность кредитования, при котором кредитор выдает заемщику деньги или другие ценности, которые объединены по родовому признаку. Его могут выдавать в виде:
- аванса;
- предварительной оплаты;
- отсрочки оплаты;
- рассрочки оплаты.
Коммерческий заем может возникнуть при расхождениях в сроках изготовления товара и его реализации. Кредит в таком случае ускоряет процесс рыночного обмена между поставщиком и покупателем.
При коммерческом кредитовании договор заключают в свободной форме. Но документ не должен содержать противоречия нормам законодательства РФ. Кредитные отношения между двумя сторонами закреплены в статье 823 Гражданского Кодекса.
Зачем берут коммерческие займы
Коммерческий кредит в товарном виде ограничен товарным или резервным капиталом кредитора. Оформление коммерческих займов положительно сказывается на обороте капитала в промышленности и торговле. Кредитование широко распространено не только в частном секторе, но и в государственном при продаже продукции.
Кредитные отношения между кредитором и заемщиком строго контролируются и регулируются законодательством Российской Федерации. От того, как проходит этот процесс, зависит финансовое положение страны.
Так как в предпринимательской деятельности усилия направлены на увеличение оборотного капитала, коммерческий кредит становится более популярным. Кредитор выдает заемщику деньги или товар, при этом заемщик спустя оговоренное время возвращает задолженность. Выдачей таких кредитов банки не занимаются. И заемщик, и кредитор – это юридические лица.
Существуют две формы коммерческого кредитования:
В товарной форме заемщику выдают товар, который служит гарантией возврата долга. При этом погашать задолженность нужно вырученными деньгами. После того как получатель коммерческого кредита рассчитается с долгом, товар, который ему выдал кредитор, переходит в собственность заемщика.
Виды коммерческого кредита
Коммерческие организации предоставляют кредиты несколькими способами:
- Вексель. Продавец получает вексель, который подтверждает задолженность покупателя. Кредитор имеет право требовать возврат долга по этому товарно-распорядительному документу.
- Открытый счет. Кредитор открывает заемщику счет, по которому покупатель берет кредит, а потом возвращает его. Особенность такого способа – кредит предоставляют без дополнительного решения в течение срока действия открытого счета.
- Сконто. Если заемщик зарекомендовал себя как добросовестный Исполнитель, кредитор может дать ему скидку при заключении следующего договора. Чтобы не испортить отношения со стороной-кредитором нужно выплачивать задолженности вовремя.
- Сезонный кредит. Продавец отгружает на склад покупателя товар перед сезонной распродажей. Вернуть задолженность заемщик обязан после окончания распродажи или в другие оговоренные сроки, которые устраивают обе стороны. Отсрочку кредитор может предоставить за счет экономии на хранении товара на складе. В итоге обе стороны получают свои выгоды: кредитор освобождает складские помещения под новый товар, а заемщик получает товар и увеличивает оборачиваемость.
- Консигнация. При таком способе кредитования кредитор передает заемщику товар. Если покупателю удается его реализовать, он возвращает долг деньгами. Если товар не получается продать к указанному сроку, его возвращают кредитору.
Кредиты могут быть комбинированными и сочетать элементы сразу нескольких видов коммерческого займа.
Особенности заключения договора по кредиту
Если две организации заинтересованы в сотрудничестве, они составляют соглашение, которое будет регулировать их кредитные отношения. Документ разрабатывают юристы, так как они могут учесть все нормы законодательства и интересы своей стороны.
Индивидуальные условия при коммерческом кредитовании устанавливают по взаимной договоренности обеих компаний. После подписания договора участники должны выполнить свои обязательства.
Коммерческий кредит обычно оформляют на срок от 1 до 6 месяцев, но партнеры могут договориться и о других периодах, которые их устраивают. Соглашение о коммерческом займе составляют в свободной форме, но с учетом требований статьи 823 ГК РФ. Оформить сделку можно также в качестве раздела договора купли-продажи или договора об оказании услуг. При этом в документе обязательно прописывают:
- срок выдачи займа;
- процентную ставку;
- реквизиты двух организаций-участников;
- права и обязанности сторон;
- дополнительные условия.
Договор о займе подписывают и заверяют печатями оба предприятия. Если заемщик передумал брать кредит, он может отказаться от него до указанного в договоре срока. Кредитора обязательно нужно уведомить об этом. Никакие изменения в одностороннем порядке невозможны, если это не оговорено в тексте договора.
Корректировать какие-то условия коммерческого кредита не сможет ни одна из сторон. Любые изменения, вносят дополнительными соглашениями к первоначальному договору. Их также подписывают и заверяют печатями обе стороны.
Отличия коммерческого кредита от банковского
Коммерческий кредит отличает от банковского несколькими параметрами:
| Характеристика | Банковский кредит | Коммерческий кредит |
| Кто может стать кредитором | Кредитная организация, которая занимается предоставлением финансовых продуктов на основании лицензии ЦБ РФ | Юридическое лицо любой формы собственности, которое готово выдать товарный или денежный кредит контрагенту |
| Варианты выдачи | Деньги в наличной или безналичной форме | Товары, услуги, ценные предметы или деньги |
| Ставка по кредиту | Формируется в зависимости от ключевой ставки ЦБ РФ и внутренней политики банка | Процентная ставка по кредиту, определяется сторонами при составлении соглашения. Кредит может быть даже беспроцентным. В этом случае договором устанавливают другие способы компенсации расходов кредитора |
| Требования | Заемщик должен быть платежеспособным. Банку необходимо подтвердить стабильный доход и доказать финансовую устойчивость на весь период предполагаемого срока кредитования | У заемщика должна быть хорошая репутация. Чаще всего коммерческий кредит предоставляют только надежным партнерам, с которыми уже накоплен длительный опыт успешного сотрудничества |
| Договор | По регламенту банка | В свободной форме с учетом ст. 823 ГК РФ |
При коммерческом кредитовании банки не принимают никакого участия. Они не выступают ни кредиторами, ни гарантами. Все этапы сделки проходят напрямую между сторонами участниками – ООО, АО, ИП, ГУП, МУП или любыми другими юридическими лицами.
Кредит наличными в банке СКБ
| Макс. сумма | 1 550 000Р |
| Ставка | От 6,1% |
| Срок кредита | До 5 лет |
| Мин. сумма | 51 000 руб. |
| Возраст | 23-69 лет |
| Решение | От 5 минут |
Характеристики кредита
Законодательство ограничивает предметы, которые можно выдавать в кредит. Это могут быть только товары, схожие по родовому признаку. Размер переплаты законом не регулируется. Процентную ставку предприятия устанавливают сами на договорной основе. Но определенные ориентиры все же существуют:
- Кредит должен быть дешевле, чем в банке. Иначе заемщику будет выгоднее обратиться в банк.
- Плата по коммерческому кредиту должна сохранять конкурентоспособную цену товара.
- Оплата займа должна покрывать расходы кредитора по предоставлению отсрочки.
Если в соглашении не указаны специальные условия с динамической ставкой, то она не меняется на протяжении всего периода действия кредитного договора. Срок предоставления кредита законодательство также не ограничивает. Но при просрочке платежа обязательно взимают неустойку. Правила оплаты штрафов и комиссий за нарушение условий также прописывают в кредитном договоре.
Преимущества и недостатки коммерческого кредитования
Выгоды коммерческого кредита:
- Товар или деньги для развития бизнеса можно получить сразу же.
- Условия по кредитованию между контрагентами более выгодные, чем при оформлении кредита в банке.
- Бизнес можно развивать, не изымая средства из оборота компании.
- Можно выбрать подходящую форму кредитования.
- При добросовестном выполнении обязанностей переплата по кредиту небольшая.
У коммерческого кредитования несколько недостатков:
- Высокие риски для обеих сторон. Кредитор может предложить невыгодные условия или некачественный товар. Заемщик может задержать выплаты или вернуть не всю сумму.
- Невнимательность любой стороны при составлении или подписании договора. Может оказаться так, что у заемщика или кредитора нет юриста, и в соглашении будут учтены только интересы одной их сторон. К примеру, если в договоре на коммерческий кредит не укажут итоговую сумму переплаты, она может оказаться слишком большой. Это же касается и штрафных санкций и неустоек.
Чтобы избежать рисков:
- не подписывайте договора без консультации независимого юриста, если у вас нет своего специалиста в штате или достаточного опыта;
- не сотрудничайте с малознакомыми контрагентами;
- проверяйте товары до того, как они будут получены и оговаривайте все условия до заключения договора.
Для предприятий выгоднее договориться с поставщиком, чем обращаться за банковским кредитом, поэтому обе стороны готовы пойти на риск, чтобы получить максимальную выгоду.
Кредит наличными Ситибанк
| Макс. сумма | 5 000 000Р |
| Ставка | От 6.5% |
| Срок кредита | До 5 лет |
| Мин. сумма | 100 000 руб. |
| Возраст | От 22 лет |
| Решение | От 10 минут |
- Если есть хотя бы минимальные сомнения в порядочности партнера, лучше обращайтесь за кредитом в банк, в этом случае ставка хоть и выше, но вероятность обмана сведена к нулю.
- Источники:
- ГК РФ Статья 823. Коммерческий кредит
Об авторе
Клавдия Трескова — высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о.
начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет.
treskova@brobank.ru
Эта статья полезная? Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в х или напишите нам на почту admin@brobank.ru.
Покупка без средств или товарный кредит
Все меньше в повседневной жизни мы используем наличные деньги, все чаще расчеты упрощаются наличием пластиковых карт. Одной из форм возможного приобретения товара при отсутствии наличных средств является так называемый товарный кредит, или получение средств под Залог приобретаемого товара. Есть ли плюсы в товарном кредите? Безусловно, и их немало!
Положительные стороны товарного кредита
- Во-первых, получение кредита, что называется, на месте. Нашли, например, вещь, которую давно искали или планировали приобрести. Даже не имея при себе средств, возможно оформление документов в торговой точке и приобретение необходимого товара.
- Экономия времени – на оформление всех бумаг приходится от 30 минут при небольшой сумме кредита до часа или чуть больше при более дорогой покупке. За это время специалист связывается с банком для получения разрешения на договор и предоставляет всю необходимую информацию.
- Небольшой перечень документов для одобрения кредита – чаще это два документа, подтверждающие личность заемщика.
- Маленький процент отказов по подобным кредитам, что обусловлено небольшими суммами покупок. А при увеличении суммы положительное решение зависит от возможного первоначального взноса.
Перечень товаров и возможность получения средств
Перечень товаров, которые можно приобрести по товарному кредиту, обширный: любая бытовая техника, смартфоны и устройства к ним, предметы мебели или стройматериалы для ремонта, оборудование для собственного дома или элементы гардероба.
Нельзя получить товарный кредит при покупке изделий из драгоценных металлов, мотоциклов и автомобилей, горюче-смазочных материалов.
Получить кредит можно в торговых точках, где находятся представители кредитных организаций. Иногда оформлением занимаются работники торговых сетей по согласованию с банком.
Необходимо помнить, что условия у кредиторов различаются, иногда значительно, поэтому при подаче документов внимательно ознакомьтесь с содержанием договора.
В дальнейшем оплата может производиться в отделении банка, офисах банков-партнеров, через терминалы мгновенной оплаты.
Варианты оплаты непосредственно кредита тоже различны: либо аннуитетные платежи, когда величина взноса постоянная; либо дифференцированная оплата, когда сумма оплаты ежемесячно уменьшается.
Кому банки откажут в получении кредита? Если у заемщика плохая кредитная история, имеется судимость или нет регистрации в данном населенном пункте.
Негативные нюансы покупок без наличия финансовых средств тоже имеются, и их необходимо учитывать.
Нюансы товарного кредита
- Увеличение стоимости приобретенного товара. В цену кредита обязательно закладывается не только стоимость товара, но и различные комиссии, о которых покупателя зачастую не предупреждают. При обозначенных 2,5% в месяц годовая переплата может составить даже не 30%, а значительно больше. Ну а кредитов под 0% не бывает вовсе, ведь банки – не благотворительные организации.
- Сложность при обмене товара или его возврате. Товарный кредит выдается под залог товара, поэтому есть смысл перед оформлением спросить себя – могу ли я обойтись без этого приобретения? И, если ответ положительный, решать только вам.
- Навязывание дополнительных услуг. При быстрой покупке мало кто вчитывается в текст договора, а именно там могут быть включены, например, обязательное страхование жизни или дополнительные комиссии, о которых специалист вас не проинформировал.
- Неудобства внесения оплаты кредита – малое количество банкоматов конкретной кредитной организации или расположение офиса банка в другом районе.
При оформлении товарного кредита внимательно читайте сам договор и примечания к нему, уточняйте у специалистов общий процент по кредиту и детали оплаты, не стесняйтесь задавать вопросы по тексту или о самой кредитной организации.
При заполнении проверяйте правильность телефонов и адресов для скорейшего одобрения заявления. И помните, что берете деньги у банка и на время, а возвращать придется свои и навсегда. Удачных вам покупок!
Коммерческий кредит
В настоящее время договор коммерческого кредита достаточно часто используется в предпринимательской деятельности экономических субъектов.
Коммерческое кредитование — один из способов предоставления покупателям и заказчикам более выгодных условий приобретения товаров (работ, услуг).
У продавцов при этом появляется возможность несколько ускорить процесс реализации товаров (работ, услуг) и расширить рынки сбыта.
Нормы гражданского права
Под коммерческим кредитом понимают гражданско-правовые отношения между продавцом и покупателем, основанные на передаче от одного лица другому лицу в собственность денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, на условиях предоставления кредита (п. 1 ст.
823 ГК РФ). Из определения следует, что в качестве коммерческого кредита рассматривается только кредит, предоставляемый во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Поэтому коммерческий кредит представляет собой условие об оплате, содержащееся в возмездном договоре. Коммерческое кредитование неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является.
В отличие от других форм кредитования предоставление коммерческого кредита по самостоятельному договору займа или кредитному договору не допускается.
Видами коммерческого кредитования являются: аванс, предварительная оплата, отсрочка и рассрочка платежа (п. 1 ст. 823 ГК РФ).
Если при отсрочке или рассрочке кредитором является продавец товаров (работ, услуг), то стороной, предоставляющей коммерческий кредит, при авансе или предварительной оплате выступает уже их покупатель.
Предоставление коммерческого кредита предполагает, что по условиям этого договора каждая из сторон выполняет двойную роль. Так, при продаже товаров с отсрочкой платежа их продавец одновременно является и кредитором, а покупатель, в свою очередь, — и заёмщиком.
Коммерческий кредит, как видим, не является самостоятельной сделкой. Поэтому условия коммерческого кредитования (способ предоставления, сроки расчётов, размер оплаты услуги по предоставлению кредита и др.
) должны содержаться в основном договоре (или быть отдельно оговорены в дополнительном соглашении к основному договору).
Таким образом, правила предоставления и выполнения условий коммерческого кредитования должны определяться основным договором.
Заключая договоры купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг, можно предусмотреть условия расчётов в виде предоплаты (ст. 487 ГК РФ), отсрочки платежа (продажа товара в кредит (ст. 488 ГК РФ)), рассрочки платежа (ст. 489 ГК РФ) как условия коммерческого кредитования.
Судьи ФАС Поволжского округа в постановлении от 15.04.14 № А65-17705/2013 констатировали, что название договора о поставке товаров на условиях коммерческого кредита само по себе не свидетельствует о достижении сторонами соглашения об их поставке на этих условиях.
Несовпадение момента получения товаров с моментом их оплаты как таковое не является коммерческим кредитом (отсрочкой оплаты товара).
Условие в договоре об оплате товара в течение 3 банковских дней с даты сдачи товара перевозчику, по мнению судей, представляет собой соглашение сторон об установлении срока платежа за поставленный товар, а не отсрочку платежа в целях предоставления коммерческого кредита.
- При отсрочке оплаты товара (работ, услуг) обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении сторонами соглашения об этом. Отсутствие в договоре сведений о том, что стороны заключили такое соглашение:
- оговорённости предоставления кредита, соответствующего цене товара;порядка начисления процентов за пользование коммерческим кредитом;
- обязанности покупателя уплачивать по нему проценты начиная со дня передачи товара поставщиком, —
позволило судьям кассационной инстанции признать правильным вывод судов о том, что стороны не согласовали размер и условия предоставления коммерческого кредита, в связи с чем отношения по коммерческому кредиту между ними не возникли. А поскольку стороны не согласовали размер и условия предоставления коммерческого кредита, суды правомерно отказали в удовлетворении требования о взыскании процентов за пользование кредитом.
Условие предоплаты (аванса), как правило, не рассматривается экономическими субъектами как форма кредитования.
При наличии в договоре только условия о предоплате последняя не рассматривается как коммерческий кредит.
При невыполнении условий договора стороной, получившей её, партнёр, направивший предоплату, не вправе взыскивать проценты за пользование денежными средствами как коммерческим кредитом.
То, что при предварительной оплате товаров обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соглашения об этом, подтверждено и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.10.10 № А56-56441/2009.
Предусмотренная договором уплата аванса, по мнению судей, представляет собой коммерческий кредит, если подобное условие платежа определено в договоре как предоставление коммерческого кредита.
Отсутствие в материалах дела доказательства того, что сторонами достигнуто соглашение по вопросу об уплате процентов за коммерческий кредит, позволило суду кассационной инстанции признать необоснованным вывод нижестоящих инстанций о правомерности требования о взыскании процентов, начисленных на сумму аванса до момента расторжения договора.
Как видим, обязательство по коммерческому кредиту возникает только при условии прямого указания в договоре на то, что перечисленный аванс (предварительная оплата) или отсрочка (рассрочка) оплаты рассматриваются сторонами договора как предоставление коммерческого кредита при наличии в нём соответствующего условия о порядке начисления и уплаты процентов.
Проценты
Выше упоминалось о начислении процентов по договору коммерческого кредита.
Такое начисление осуществляется, поскольку к коммерческому кредиту в силу пункта 2 статьи 823 ГК РФ применяются правила главы 42 «Заём и кредит» ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.
Сославшись на данное положение в пункте 12 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.
98 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» (далее — постановление № 13/14), высшие судьи констатировали, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. При отсутствии в законе или договоре условий о размере и порядке уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом они рекомендовали судам руководствоваться нормами статьи 809 ГК РФ.
Таким образом, за предоставление коммерческого кредита кредитор имеет право на получение процентов, определённых договором.
Если же размер процентов за пользование коммерческим кредитом партнёрами не установлен, то он определяется существующей в месте нахождения юридического лица ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его соответствующей части.
Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определённого законом или договором. Если законом или договором этот момент не определён, высшие судьи опять же рекомендовали судам исходить из того, что такая обязанность возникает с момента:
- получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или
- предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате) —
и прекращается:
- при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо
- при возврате полученного в качестве коммерческого кредита, —
если иное не предусмотрено законом или договором (пункт 12 упомянутого постановления № 13/14).
Платой за коммерческий кредит, как видим, являются проценты, начисляемые:
- на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товаров либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товаров (п. 13 постановления № 13/14);
- сумму, соответствующую цене товаров, начиная со дня их передачи продавцом до дня, когда оплата товаров была произведена (п. 14 постановления № 13/14), —
если соответствующим договором предусмотрена обязанность контрагента (продавца, покупателя) уплачивать их.
В договорах купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг могут быть предусмотрены и штрафные санкции за нарушение условий такого договора, в том числе за нарушение условий коммерческого кредитования.
В этом случае проценты за коммерческий кредит следует рассматривать отдельно от штрафных санкций, правовые основы взимания которых установлены статьёй 395 ГК РФ.
Напомним, что согласно этой норме за пользование чужими денежными средствами вследствие:
- их неправомерного удержания;
- уклонения от их возврата;
- иной просрочки в их уплате либо
- неосновательного получения или сбережения за счёт другого лица, —
подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения кредитора учётной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.
Такое разграничение основано на том, что коммерческое кредитование не столь уж корректно рассматривать как нарушение условий договора. Это услуга, которую предоставляют друг другу стороны договора.
В упомянутом постановлении № 13/14 высшие судьи рекомендовали судам при разрешении споров о взыскании процентов определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа или коммерческого кредита, либо существо требования составляет применение ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства в соответствии со статьёй 395 ГК РФ (п. 4 постановления № 13/14).
В то же время возможно одновременное применение и процентов за пользование коммерческим кредитом, и неустойки. Судьи ФАС Уральского округа в постановлении от 07.03.
14 № Ф09-546/14 указали, что поскольку проценты за пользование коммерческим кредитом на основании статей 809 и 823 ГК РФ представляют собой плату за пользование указанным кредитом (заёмными средствами), а не имущественные санкции за нарушение договорного обязательства, то применение неустойки как меры ответственности за нарушение договорного обязательства в силу статьи 330 ГК РФ не исключает взыскания с неисправного должника платы за пользование коммерческим кредитом.
Кредит в виде отсрочки (рассрочки)
— учёт у кредитора