Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Как выбрать систему налогообложения для ИП

Законы · 16 July

Предприниматель выбирает систему налогообложения, когда регистрирует бизнес. Это важно: если выбрать неправильно, потеряете много денег. В статье рассказали, кому какие системы подходят и как выбрать самую выгодную.

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает

Законы · 16 July

Даже если предприниматель не вёл бизнес в течении года, он обязан отчитаться в налоговую и заплатить страховые взносы. Есть разница, когда и сколько платить — работает он на УСН, ЕНВД или ОСНО. Рассказываем, что делать, чтобы не попасть на Штраф.

Как сэкономить на налогах и не попасть на штраф

Законы · 16 July

У предпринимателя есть пять законных способов сэкономить на налогах. Но тем, кто использует их неправильно, приходится платить штрафы, пени и доплачивать налоги. Рассказываем, как этого избежать.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Законы · 16 July

C 1 января 2021 года предпринимателям на ЕНВД придётся переходить на другой налоговый режим. А тем, кто продаёт маркированные товары, это нужно сделать до 1 января 2020 года. Рассказываем, как перейти с ЕНВД на упрощёнку.

Как перейти с ЕНВД на патент

Законы · 16 July

С 1 января 2020 года отменяют ЕНВД для всех пермских бизнесменов и для некоторых продавцов маркированных товаров. Остальным вменёнщикам придётся сменить налоговый режим с 1 января 2021 года. Рассказываем, кто сможет перейти с ЕНВД на патент, когда и как это сделать.

Ип на усн 6% — как уменьшить Налог на страховые платежи для ип с работниками и без работников

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2021 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

✐ Пример ▼

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые Услуги населению. За 2021 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2021 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) периодДоход нарастающим итогомУплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 135 000 8 000
Полугодие 418 000 24 000
Девять месяцев 614 000 35 000
Календарный год 937 000 47 244

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2022 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

  1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
  2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

  • авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
  • оставшийся налог по итогам года 7 136;
  • взносы за весь год 47 244.
  • Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.
  • Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН
  • А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей.

Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля.

Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.
  1. Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, Тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 
  2. Обратите внимание: с апреля 2020 года работодатели, которые признаются субъектами МСП, платят за работников взносы по сниженным тарифам, если выплаты превышают МРОТ
  3. ✐ Пример ▼

За 2021 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) периодДоход нарастающим итогомУплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 335 000 18 000
Полугодие 820 200 36 000
Девять месяцев 1 340 250 54 000
Календарный год 1 780 450 78 790

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.

С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.

Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Патенты для ИП стали дешевле

РАЗВИВАЕМ БИЗНЕС

За счет страховых взносов

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Лариса Трембицкая

самозанятый ИП

С 2021 года предприниматель на патенте может уменьшить его стоимость на сумму страховых взносов: ИП-одиночка — на 100%, ИП с работниками — на 50%. Чтобы снизить стоимость патента, нужно подать уведомление — без него налоговики не оформят налоговый вычет. Разбираем, как заполнить уведомление, и в какой срок подать документ.

Читайте также:  Самые высокооплачиваемые профессии в Москве

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

Индивидуальный предприниматель на ПСН может вычесть из стоимости патента страховые платежи:

  • фиксированные платежи по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование;
  • взносы, уплаченные за наемных работников на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
  • больничные платежи, перечисленные сотрудникам за первые три дня болезни;
  • платежи по добровольному медицинскому страхованию;
  • страховые взносы, которые ИП уплачивает, если его совокупный доход превышает 300 000 ₽ — плюс 1% сверх установленного лимита.

ИП без сотрудников может вычесть из стоимости патента полную сумму страховых взносов и обнулить налог за патент. Например, в 2021 году страховые взносы ИП «за себя» составляют 40 874 ₽. Если стоимость патента меньше или равна этой сумме, то предприниматель вправе не платить государству налог по патенту. ИП с работниками может снизить стоимость патента наполовину. Например, стоимость патента для ИП с работником 58 700 ₽. После уплаты страховых взносов за себя и работника, предприниматель оплачивает только половину стоимости патента — 29 350 ₽.

Кто может получить вычет по патенту. Предприниматель может рассчитывать на вычет, если соответствует требованиям налоговиков.

  1. Предприниматель действительно уплатил страховые взносы и выплатил пособие. Если ИП только планирует уплату в обозримом будущем, например, через два–три года, когда улучшит финансовую ситуацию — возмещение он не получит.
  2. Предприниматель может зачесть взносы только за работников, которые заняты в деятельности по патенту. Например, у ИП два патента: на розничную торговлю и на ремонт обуви. Ремонтом обуви предприниматель занимается самостоятельно, а для розничной торговли нанял сотрудников. Учитывать взносы за сотрудников он может только по патенту для розницы.
  3. Предприниматель ранее не учитывал уплаченные взносы при расчете патента или других налогов. Например, предприниматель занимается двумя видами деятельности: розничной торговлей на УСН и услугами на ПСН. Перечисленные взносы он может зачесть лишь единожды: только на возмещение налогов по УСН или только на возмещение налогов по ПСН.
  4. Перечисленные взносы можно зачесть только за текущий год. Налоговая инспекция откажет в вычете, если предприниматель укажет в уведомлении авансовые платежи. Например, ИП выплатил страховые взносы на три года вперед и поставил всю сумму платежа к вычету. В возмещении ему откажут — стоимость патента можно уменьшить только на сумму страховых взносов за текущий год.

ВАЖНО: инспекторы не снижают налог автоматически. Чтобы получить право на вычет, предпринимателю нужно подать уведомление.

Как заполнить уведомление

Уведомление состоит из трех листов.

Титульный лист. Укажите на нем личные данные — ФИО и ИНН — а также код ИФНС, куда подаете уведомление. Если уведомление подает не сам ИП, а его представитель — нужно дополнительно указать реквизиты доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия.

Лист А. На этом листе нужно вписать номер и дату выдачи патента, а также — сумму патентного налога. Например, стоимость патента 27 893 ₽ — эту сумму укажите в строке 030.

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Так выглядит заполненный лист А для ИП без сотрудников с одним патентом

Лист Б. Этот лист предназначен для расчета налогового вычета. На нем необходимо поставить коды плательщика для вычета страховых взносов:

  • код 1 — для ИП с сотрудниками;
  • код 2 — для ИП без сотрудников.

В строке 110 продублируйте стоимость патента, например, 27 893 ₽. В строке 120 укажите сумму взносов, на которые можно уменьшить патент. Если сумма взносов перекрывает стоимость патента, и вы работаете без сотрудников — в строке 120 укажите полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — укажите сумму выплаченных взносов.

ВАЖНО: сумма на возмещение не может превышать стоимости патента.

Например, стоимость патента для ИП без сотрудников — 27 893 ₽, а страховых взносов предприниматель выплатил 40 874 ₽. В строке 120 ИП не может указать сумму выше стоимости патента.

Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН

Так выглядит заполненный лист Б для ИП без сотрудников, когда сумма уплаченных страховых взносов выше стоимости патента

Как заполнить уведомление

Уведомление отправляют в налоговую инспекцию, где ИП получил патент. Уведомление можно оформить в бумажном и электронном формате. Бумажное уведомление нужно отвезти лично или послать по почте с описью вложения. Электронный вариант можно послать через спецоператоров связи, например, СБИС, «Такснет», «Контур».

Электронное уведомление подписывают электронной подписью. Если уведомление оформлено правильно — налоговики пересчитают стоимость патента; если найдут ошибку — в течение 20 рабочих дней пришлют отказ в уменьшении налога.

Например, если ИП поставил на вычет страховые взносы, оплата которых не соответствует периоду действия патента — налоговики откажут в возмещении.

Законодательно не утверждены конкретные сроки подачи уведомления. Главное — успеть подать за несколько дней до даты оплаты патента.

Например, если ИП оплатил фиксированные взносы в марте 2021 года, а 20 апреля он планирует оплатить патент, то уведомление желательно подать в первую неделю апреля. Тогда, у налоговиков будет время спокойно рассмотреть документы и оформить налоговый вычет.

ВАЖНО: если ИП оплатил страховые взносы и на следующий день подает уведомление на вычет, к уведомлению можно приложить копии платежных документов, чтобы подтвердить оплату.

Как уменьшить патент за счет страховых взносов

ИП без сотрудников. ИП Макаров занимается грузоперевозками и покупает патент поквартально. В январе 2021 года он оформил квартальный патент с 1 января по 31 марта — его стоимость 27 893 ₽. По закону, предприниматель может внести эту сумму до конца срока действия патента — до 31 марта.

11 марта ИП полностью перечисляет страховые взносы за 2021 год в размере 40 874 ₽ и сразу подает уведомление на налоговый вычет. На втором листе уведомления в строке 110 ИП Макаров указывает стоимость патента — 27 893 ₽. В сроке 120 — сумму возмещения.

Предприниматель работает без сотрудников и может полностью возместить стоимость патента, поэтому в строке 120 ИП Макаров ставит — 27 893 ₽.

ИП Макаров может не платить за патент — перечисленные страховые взносы полностью перекрывают налог.

Остаток от переплаты: 40 874 — 27 893 = 12 981 ₽ предприниматель может использовать для зачета при покупке следующего патента. Для этого в следующем квартале ему нужно подать новое уведомление и указать к вычету сумму остатка — 12 981 ₽.

ИП с сотрудниками. ИП Круглова нанимает работников. Годовой патент для нее стоит 99 000 ₽. Предпринимательница платит страховые взносы за себя и работников на общую сумму 220 000 ₽ в год.

По законодательным нормам предприниматель с работниками может возместить только половину стоимости патента. На втором листе уведомления в строке 110 ИП Круглова указывает стоимость патента — 99 000 ₽. В строке 120 — сумму возмещения: 99 000 ₽ × 50% = 49 500 ₽.

Перечисленные взносы за себя и сотрудников полностью перекрывают стоимость патента ИП Кругловой. Однако предприниматели с работниками получают возмещение в размере 50% стоимости патента. Поэтому независимо от суммы страховых взносов, Кругловой придется уплатить налог по патенту в размере 49 500 ₽.

ИП оплачивает патент двумя платежами. Патент на срок от 6 до 12 месяцев предприниматель может оплатить двумя платежами:

  • 1/3 стоимости — в первые 3 месяца действия патента;
  • 2/3 стоимости — до конца срока действия патента.

ИП Соколова оказывает маникюрные услуги и оформляет годовой патент. Предпринимательница работает без сотрудников, поэтому патент для нее стоит 60 200 ₽. ИП оплачивает патент двумя платежами: 20 100 ₽ она вносит 30 апреля и 40 100 ₽ — 20 декабря. Страховые взносы Соколова оплачивает поквартально — по 10 218,5 ₽. ИП Соколова может подать два уведомления.

  1. Первое уведомление ИП Соколова подает в первые три месяца. В уведомлении она указывает сумму налога — 20 100 ₽ и сумма страховых взносов — 10 218,5 ₽. Итого ИП Соколовой придется уплатить налог по ПСН: 20 100 — 10 218,5 = 9881,5 ₽.
  2. Второе уведомление ИП Соколова подает до конца года. В уведомлении она указывает оставшуюся сумму налога — 40 100 ₽ и взносы за три квартала — 30 655,5 ₽. Второй платеж по патенту составляет: 40 100 — 30 655,5 = 9445,5 ₽.

Предприниматель без сотрудников вправе полностью получить возмещение по ПСН. Но у ИП Соколовой сумма страховых взносов меньше стоимости патента. Поэтому она получает налоговый вычет только на сумму взносов.

Действующий патент. Если ИП сначала заплатил за патент, а затем перечислил страховые взносы или выплатил пособие сотруднику, предприниматель вправе уменьшить сумму налога. Например, ИП оплатил патент в марте, а страховые взносы за себя перечислил в апреле. У него появилась переплата по патенту. Он может зачесть переплату при покупке нового патента или вернуть деньги на расчетный счет. Чтобы выявить переплату, ИП также подает уведомление и прикладывает копии платежных документов.

Срок патента истек. Если ИП уплатил взносы, но не подавал на возмещение, и срок патента уже закончился — предприниматель может подать уведомление даже после окончания срока патента.

Как заполнить уведомление, если у ИП несколько патентов

Патенты зарегистрированы в одной налоговой инспекции. ИП следует подать одно уведомление и перечислить в нем все патенты. На листе А — стоимость каждого патента, на листе Б — сумму уплаченных взносов и пособий. На лист А можно внести сведения о семи патентах.

Читайте также:  Кто платит штраф за непристёгнутого пассажира

Если у ИП больше 7 патентов, ему придется дополнить уведомление вторым листом А.

Патенты зарегистрированы в разных налоговых инспекциях или регионах. ИП отправляет отдельное уведомление в каждую инспекцию. Взносы и пособия работников необходимо отражать в патенте, по которому задействован наемный персонал.

Уплаченные взносы за себя предприниматель может указать в любом уведомлении, но только в одном.

Новое правило возмещения патента работает с января 2021 года, поэтому у предпринимателей и бухгалтеров возникает множество вопросов — их лучше напрямую задавать налоговикам. Звонить можно в свою инспекцию по месту учета или на горячую линию ФНС: 8-800-222-2222. А пока важно запомнить главное — успеть уплатить страховые взносы и подать уведомление.

Памятка

Как уменьшить стоимость патента

Правило о налоговом вычете по патенту работает с января 2021 года

Нововведение будет действовать, пока его не отменят.

Предприниматель с сотрудниками может получить возмещение 50% стоимости патента

Но не более суммы уплаченных страховых взносов.

Предприниматель без сотрудников может получить возмещение 100% стоимости патента

Но не более суммы уплаченных страховых взносов.

Возмещение можно получить разово или за несколько патентов

Главное условие — сумма всех возмещений, не может превышать сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году.

Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

  1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал.

    Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.

  2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены.

    Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.

  3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.

  4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).

  5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
  6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Внимание: в примере приведён расчёт исходя из страховых сумм за 2019 год. Если вам необходимо в отдельном материале у нас указаны актуальные данные по страховым взносам ИП за все года.

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в рассматриваемом году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 6884 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

  • (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
  • 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

1-й квартал:

  • доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
  • 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.

6 месяцев:

  • доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
  • 430000 * 6% = 25800 руб.
  • 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.

9 месяцев:

  • доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
  • 670000 * 6% = 40200 руб.
  • 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.

год:

  • доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

  • взносы на сумму 41238 руб.;
  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

  • 250000 * 6% = 15000 руб.
  • 15000 / 2 = 7500 руб.
  • 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7.

Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет.

Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Как уменьшить сумму налога УСН на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет — Эльба

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Содержание статьи

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила: 

  1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
  2. Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 40 874 рублей за 2020 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽; – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;

    – больничные сотруднику за первые три дня.

  3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы. 

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:  Доходы за прошлый год: 600 000 ₽; Расходы: 595 000 ₽. Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.  Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.

Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год: Доходы: 500 000 ₽, Расходы: 450 000 ₽.  Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.  Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.

Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

  • Например: Убыток в прошлом году: 50 000 ₽; Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽. Доходы за этот год: 800 000 ₽;
  • Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или Залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал.

Отчётность на УСН в 2021 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2021 года для ООО, до 30 апреля 2021 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.
  • до 26 апреля — за 1 квартал 2021 года,
  • до 26 июля — за полугодие 2021 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2021 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2020 год ООО отчитываются до 1 апреля 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 04.02.2021

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *