Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » ПРОЧИЕ ОТЧЕТЫ И НАЛОГИ » Торговый сбор » Начисление и уплата торгового сбора

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

  • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
  • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
  • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
  • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

01 октября Организация зарегистрировала собственную торговую точку — Розничный магазин «Эдельвейс» в ИФНС по месту нахождения организации (г. Москва). Торговая точка находится в общем здании. Площадь торгового зала составляет 25 кв. м. Налоговая льгота, предусмотренная п. 3 ст. 410 НК РФ, не применяется.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Торговый сбор предусмотрен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) и устанавливается законом субъекта РФ (ст. 411 НК РФ). По состоянию на 2018 год торговый сбор введен только в г. Москва (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Тип торговой точкиМагазин.
  • Дата постановки на учет — дата возникновения объекта обложения сбором (дата начала торговой деятельности).
  • Адрес — адрес расположения торговой точки.
  • Площадь торгового зала25 кв. м.
  • Постановка на учетПо месту нахождения организации, т. к. в данном случае ИФНС по месту нахождения торговой точки соответствует ИФНС по месту нахождения организации.
  • Торговый сбор за квартал — 30 000 руб., сумма торгового сбора к уплате за квартал, рассчитывается автоматически.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

В БУ начисленная сумма сбора учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) и отражается в Дт счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В НУ сумма торгового сбора не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца — операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Проводки по документу

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.
  • Посмотреть расчет торгового сбора можно в отчете Справка-расчет торгового сбора по кнопке Справки расчеты – Расчет торгового сбора.
  • Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций
  • Исчисленная сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, равняется сумме, указанной в поле Торговый сбор за квартал справочника Торговые точки.

Уплата торгового сбора

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом начисления сбора — кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

  1. Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
  2. Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций
  3. Обратите внимание на заполнение полей:
  • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательстваНалог.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

  • Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
  • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
  • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
  • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Если торговый сбор за 4-й квартал текущего налогового периода уплачен в 1-ом квартале следующего года, то в 1С она попадет в уменьшение налога на прибыль именно за 1-й квартал. Технической возможности учесть такую сумму в расходах 4-го квартала не имеется.

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыльв разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Проводки по документу

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
  • Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

  • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
  • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
  • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Расчет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2018 год с учетом уменьшенияна сумму торгового сбора:

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(3

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса. Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.

На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве). Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:

  1. представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
  2. уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). То есть при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев можно уменьшить сумму авансового платежа на торговый сбор, уплаченный за III квартал в октябре 2015 года.

Действующая декларация по налогу на прибыль не предусматривает возможности уменьшения налога на уплаченный торговый сбор, поэтому ФНС России выпустила письмо (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@), в котором предложила свой вариант отражения сбора в действующей декларации.

Читайте также:  При какой задолженности могут отключить свет

Предложения ФНС России по отражению торгового сбора в декларации

Налоговая служба предложила отражать уплаченный торговый сбор в Листе 02 по строкам 240 и 260 вместе с суммой налога, выплаченной за пределами России и засчитываемой в уплату налога в порядке, установленном статьей 311 Налогового кодекса.

Сумма торгового сбора и сумма налога, выплаченная за пределами России, отраженные по строкам 240 и 260 декларации, в совокупности не могут превышать общую сумму налога (авансового платежа) по строке 200 Листа 02 декларации.

При расчете показателей ранее начисленных авансовых платежей по строкам 210 и 230 Листа 02 их сумма уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансовых платежей предыдущего периода.

В приложениях к указанному письму ФНС России привела подробные примеры заполнения декларации для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Вариант с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в письме не представлен.

Пример отражения торгового сбора в декларации

Приведем вариант примера для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, как наиболее часто используемым способом.

ПРИМЕР

Торговый сбор за III квартал уплачен в октябре в сумме 2000 руб. Общая сумма начисленного за 9 месяцев налога — 2000 руб., в т.ч. 1800 руб. в бюджет г. Москвы. Сумма начисленных ранее авансовых платежей — 2400 руб., в т.ч. 2160 руб. в бюджет г. Москвы.

Организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств.

Дополним пример налоговой службы условием, что сама организация зарегистрирована в Московской области, а в Москве имеет обособленное подразделение, уплачивающее торговый сбор.

Налоговые показатели деятельности подразделений в Москве и Московской области в 2015 г. равны и составляют 50% от общей налогооблагаемой базы организации.

В таком случае Лист 02 декларации по налогу на прибыль и приложения № 5 к Листу 02 за 9 месяцев 2015 г. должны быть заполнены следующим образом (см. ниже).

Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организацийЭнциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организацийЭнциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организацийЭнциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организацийЭнциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Торговый сбор: кто платит в 2021 году

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Торговый сбор – это платёж, который относится к местным налогам и сборам. Впервые ТС установили в Москве в середине 2015 года, поэтому порядок его взимания уже хорошо проработан на практике.

Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.

В других регионах России торговый сбор может быть введён только после соответствующего федерального закона, который за эти годы не был принят. Таким образом, в 2021 году торговый сбор действует только на территории Москвы.

В этой статье мы разберём практические вопросы по торговому сбору – кто должен его платить, по какой ставке, как встать на учёт, в какие сроки перечислять платежи. Кроме того, уплате сбора посвящена глава 33 НК РФ и закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62. При необходимости рекомендуем обращаться к этим первоисточникам или на бесплатную консультацию.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз.

Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

  • стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
  • нестационарной торговой сети.

Торговый сбор: кто платит, какова его суть, кто плательщики? | Торговый сбор в 20214 году — Контур.Бухгалтерия

Торговый сбор появился в Налоговом кодексе еще в 2015 году. Это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года.

Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались.

В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.

Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.

Изменения по торговому сбору в 2021 году

Изменения по торговому сбору в 2021 году по сравнению с 2020 годом небольшие:

  1. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2021 году еще не введен.
  2. Повышен коэффициент дефлятор с 1,379 до 1,420 для деятельности по организации розничных рынков.
  3. Изменились ставки торгового сбора в 2021 году. Теперь в п. 2 ст. 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» речь идет только о развозной торговле, разносную из него исключили. Ставка по-прежнему составляет 40 500 рублей на объект. Появилась ставка сбора для розничной торговли через торговые (вендинговые) автоматы — 4 900 рублей в квартал на один автомат.
  4. Отменено освобождение от торгового сбора:
    • розничной торговли через вендинговые автоматы;
    • разносной розничной торговли через помещения, здания, сооружения, находящиеся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
    • розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
  5. Уточнили льготу для организаций федеральной почтовой связи. Теперь от уплаты торгового сбора такие компании освобождаются только в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.
  6. Освободили от обложения торговым сбором межрегиональные ярмарки.

Кто платит торговый сбор?

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2020 году не введен.

Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:

  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций).
  • через объекты нестационарной торговой сети,
  • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами,
  • через отпуск товаров со склада.

Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организацийКто не должен платить торговый сбор?

В 2021 году торговый сбор уплачивают только организации и предприниматели, которые занимаются торговлей в Москве.

Потенциально в этот перечень может попасть торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме заправок) и с торговыми залами, через объекты нестационарной торговой сети и реализация товаров напрямую со складов. Так, московские интернет-магазины торговый сбор не платят.

Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:

  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Льготники сбор не платят, но на учет встают.

От уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России», религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями. Также освобождаются организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности, при соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к услугам парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, окрашивания текстильных и меховых изделий, ремонта одежды и текстильных изделий, ремонта обуви и прочих изделий из кожи, ремонта часов и ювелирных изделий, изготовления и ремонта металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10 % от общей площади объекта торговой сети.
Читайте также:  Договор аренды нежилого помещения - бланк образец 2021

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН.

Что нужно сделать, если ввели торговый сбор?

Компаниям, которые начинают торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:

  • вид деятельности,
  • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
  • характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.

Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.

Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в размере 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ, а также инспекция может оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Куда подать уведомление?

  • Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
  • Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП. 
  • Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора. При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества. А при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить?

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.

Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:

  • торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
  • нестационарный торговый объект;
  • стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
  • развозная розничная торговля;
  • розничная торговля через вендинговые автоматы.

Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
  • организация торговли через розничные рынки.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году — 26 апреля, 26 июля, 25 октябя и 25 января 2022 года.

Как уменьшить налоги на торговый сбор?

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом.

Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2020 года в январе 2021 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2020 год или авансовый платеж за 1 квартал 2021 года.

Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).

Упрощенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр.

Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах».

Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете.

Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.

ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей.

Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор?

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.

Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором».

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

Рекомендация Р-66/2015-КпР «Вычитаемые из налога на прибыль сборы»

  • ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ
  • РЕГУЛЯТОР  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА
  • «БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»
  • (ФОНД «НРБУ «БМЦ»)
  • Разработана
  • Некоммерческой организацией
  • ФОНД «НРБУ «БМЦ»
  • Принята Комитетом по рекомендациям 2015-09-11
  • ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

Российские нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту, а также международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) не содержат правил учёта налогов, сборов и иных аналогичных обязательных платежей, за исключением правил учёта налога на прибыль, содержащихся соответственно в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и в IAS 12 «Налоги на прибыль». На основе общих требований к учёту по сложившейся практике указанные фискальные обременения, как правило, признаются расходами отчётного периода или включаются стоимость создаваемого или приобретаемого актива (в том числе в незавершённое производство при признании затрат на производство). Косвенные налоги, компенсируемые другой стороной, такие как НДС, относятся на расчеты с этой стороной.

Между тем, в ряде случаев законодательство даёт возможность уплаченные по отдельным видам сборов и иных платежей суммы вычесть из подлежащей уплате в бюджет суммы налога на прибыль или налога, заменяющего собой налог на прибыль.

Например, торговый сбор, устанавливаемый  местными органами власти в соответствии с Главой 33 НК РФ, уплачиваемый организациями с объектов используемого в торговой деятельности имущества, подлежит вычету из суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.

Другим примером являются уплаченные в социальные фонды страховые взносы, которые подлежат вычету из сумм налога, уплачиваемого организацией по упрощённой системе налогообложения.

РЕШЕНИЕ

1.

Настоящая Рекомендация применяется в отношении налогов, сборов, страховых взносов в социальные фонды и иных взимаемых государством с организации обязательных безвозмездных платежей налогового характера (далее – фискальные обременения), суммы которых в соответствии с законодательством подлежат вычету из суммы уплачиваемого организацией налога на прибыль или иного заменяющего его налога, взимаемого с доходов организации.

2. Подлежащее вычету фискальное обременение, если иное не установлено настоящей Рекомендацией, относится в бухгалтерском учёте на расчёты по налогу на прибыль (или его заменителя).

Информация о таком обременении раскрывается в пояснениях к отчету о финансовых результатах в качестве примечания к показателю «Текущий налог на прибыль» либо (в случае значительной суммы) представляется в самом указанном отчёте отдельной строкой в составе показателей налогообложения прибыли.

Читайте также:  Могу ли я расторгнуть ипотечный договор?

3. В той части, в которой фискальное обременение не подлежит вычету в отчётном году, но будет подлежать вычету в последующих отчётных периодах, оно признаётся отложенным налоговым активом. Указанный отложенный налоговый актив списывается при принятии соответствующей суммы фискального обременения к вычету.

Указанный отложенный налоговый актив отражается в учёте и представляется в бухгалтерском балансе обособленно от отложенных налоговых активов, признанных в соответствии с установленными правилами учёта налога на прибыль.

Признание отложенного налогового актива при начислении фискального обременения и его списание при принятии соответствующей суммы к вычету не отражаются в отчете о финансовых результатах.

Признанный в предыдущих периодах в соответствии с настоящим пунктом отложенный налоговый актив в той части, в котором организация теряет право на его вычет в текущем и последующих отчётных периодах, списывается применительно к порядку, изложенному в пункте 4 настоящей Рекомендации.

4.

 В той части, в которой фискальное обременение не подлежит вычету в отчётном году и не будет подлежать вычету в последующих отчётных периодах, оно признаётся в обычном порядке так же, как признаются другие аналогичные уменьшения экономических выгод организации. В частности, в зависимости от экономической сущности фискального обременения и причин, по которым организация не смогла воспользоваться правом на его вычет, такое обременение может в соответствии с учётной политикой организации:

  • признаваться расходом по обычной деятельности;
  • включаться в стоимость соответствующего актива (в том числе в себестоимость незавершённого производства, готовой продукции);
  • признаваться расходом вне рамок обычной деятельности («прочим» расходом);
  • отражаться в составе показателей налогообложения прибыли.

5.

 В случае если возможность и порядок вычета начисленного в отчётном периоде фискального обременения определяется событиями после отчётной даты (например, фактической уплатой соответствующей суммы после отчётной даты), организация решает вопрос применения 2, 3 или 4 пункта настоящий Рекомендации в отношении показателей за отчётный период, исходя из результатов таких событий.

ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ

В соответствии с пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Предоставляемая налоговым законодательством возможность уменьшить сумму подлежащего уплате организацией налога на прибыль или иного взимаемого с доходов организации налога на величину уплачиваемого ею фискального обременения фактически нейтрализует отрицательный эффект от уплаты обременения и снимает экономическое бремя его уплаты с организации. Такое фискальное обременение не уменьшает экономические выгоды организации, и, следовательно, не является расходом организации. В этой связи начисление фискального обременения в общем случае должно относиться на расчёты организации по налогу на прибыль и представляться в составе показателей налогообложения прибыли.

В случае если начисление фискального обременения и вычет его величины из суммы налога на прибыль имеют место в разных годовых отчётных периодах, в учёте таких обременений представляется уместным применение механизма отложенных налоговых активов, аналогичного учёту отложенного налога на прибыль.

Если же фискальное обременение, в принципе подлежащее вычету, по каким-то причинам не может быть вычтено из суммы налога на прибыль ни в текущем году, ни в будущих отчётных периодах, то такое обременение уменьшает экономические выгоды организации и подпадает под определение расхода. Оно становится аналогичным обычным налогам и сборам, не подлежащим вычету, и должно учитываться так же, как учитываются обычные налоги и сборы.

В общем случае такое обременение признаётся расходом организации за отчётный период. При этом классификация расхода зависит от характера обременения, а также причин, по которым организация потеряла право на его вычет.

Если уплата фискального обременения связана с созданием актива, то его сумма должна включаться в себестоимость этого актива. В том числе это относится к признанию обычных производственных затрат, формирующих себестоимость незавершённого производства и готовой продукции.

В отдельных случаях, когда фискальное обременение по своей экономической сущности представляет собой заменитель налога на прибыль, уплачиваемый (в целях стабильности поступлений в бюджет) даже когда организация не получает прибыли (аналог налога на вменённый доход), такое обременение следует представлять в составе показателей налогообложения прибыли.

Одним из примеров фискального обременения, вычитаемого из сумм налога на прибыль, является торговый сбор, предусмотренный Главой 33 НК РФ.

По вопросу его учёта информационными системами было распространено письмо Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина РФ от 24.07.

2015 № 07-01-06/42799, содержащее ответ на вопрос одной из организаций следующего содержания:

В связи с Вашим обращением сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2012 г.

№ 82н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения нормативных правовых актов Министерства, не рассматриваются по существу обращения организаций  по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н, расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.

Исходя из этого считаем, что суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

В связи с этим письмом необходимо отметить следующее.

Письмо даёт ответ на частный вопрос отдельной организации, описавшей в нём конкретную хозяйственную ситуацию. Содержание письма (приводимая норма ПБУ 10/99 и сделанный исходя из неё вывод) касается исключительно вопроса классификации расхода – относится ли он к расходам по обычной деятельности или к прочим расходам.

Это значит, что письмо рассматривает только те случаи уплаты торгового сбора, когда этот сбор соответствует определению и критериям признания расходов, то есть, приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Письмо не затрагивает вопроса, является ли торговый сбор как таковой расходом или нет, и не рассматривает условия, при которых торговый сбор может быть признан расходом.

В случае если величина торгового сбора вычитается из суммы уплачиваемого организацией налога на прибыль, уплата такого сбора не уменьшает экономические выгоды и, как указывалось выше, не является расходом в принципе.

В таком случае сама постановка вопроса о классификации расхода неуместна.

Мнение Департамента Минфина о классификации расхода касается хозяйственной ситуации, в которой торговый сбор является расходом, и не имеет отношения к ситуации, в которой расход отсутствует.

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЕ ПРИМЕРЫ

Примеры приводятся исключительно для целей иллюстрации возможной реализации в бухгалтерских записях и в бухгалтерской отчётности решения настоящей Рекомендации для отдельного случая.

Примеры не исчерпывают все многообразие хозяйственных ситуаций, в которых может применяться настоящая Рекомендация.

Приведенные бухгалтерские записи и формат представления показателей в бухгалтерской отчётности не являются единственным вариантом, соответствующим решению настоящей Рекомендации. Иные варианты записей и форматов представления также могут соответствовать этому решению.

Пример 1.  

Пример 1.  Бухгалтерские записи по учёту торгового сбора

Начислен торговый сбор за текущий год (при достаточной величине прибыли для его вычета из суммы налога на прибыль):

Дт 68. Расчёты по налогу на прибыль – Кт 68. Расчёты по торговому сбору

Уплачен торговый сбор: Дт 68. Торговый сбор – Кт 51. Расчётный счёт

Пример 2.  Представление в бухгалтерской (финансовой) отчётности информации о торговом сборе

Отчёт о финансовых результатах (фрагмент)

Пояснения Наименование показателя За 2016 г. За 2015 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прим. 24 Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
в т.ч. уплаченный торговый сбор

Пояснения к отчёту о финансовых результатах (фрагмент)

Примечание ХХ.             Текущий налог на прибыль включает в себя торговый сбор в размере ХХХ тыс.руб., который был вычтен в соответствии с НК РФ из подлежащих уплате сумм налога на прибыль за отчетныйпериод.

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

17.05.2016, 13:30 | 6998 просмотров | 2077 загрузок

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *