Отказали в налоговом вычете: что делать
В случаях выполнения и подготовки документации бывают такие ситуации, когда многие службы дают отрицательный ответ по поводу различных компенсаций. Если вам отказали в налоговом вычете, то стоит детально подойти к вопросу обжалования.
Что нужно делать?
Когда вы получаете документы на вычет, то налоговая инспекция может проверять их на протяжении трёх месяцев. По итогам вам будет вынесено решение о предоставлении или об отказе в выплате для заявителя.
Факт того, что вам положительно дали ответ, способен показываться в перечислении денег на ваш личный счёт. Отказ от вашей просьбы предоставляется только в письменном виде и посылается для уведомления клиенту.
В ситуации, когда формулировка будет необоснованной, человек имеет возможность прибегнуть к обращению в следующие службы:
- Есть возможность попросить помощи у налогового органа и обжаловать результаты в 2021 после изменений.
- Стоит попробовать потребовать помощи у ФНС.
- Обращение с жалобой в центральную часть в ФНС.
- Можно подать Иск в судебные органы.
Но это должен быть последний этап, на котором вы сможете предоставить все доказательства, которые подкреплены аргументами.
ВАЖНО !!! Перед последним пунктом, нужно попытаться решить всё до судебного разбирательства.
Лучше всего воспользоваться всеми предыдущими методиками, чтобы в последующем не иметь дополнительных проблем.
Обжалование при помощи налоговой службы
Если человек решил воспользоваться первой методикой, то он должен обратиться в службу по налогам и сборам. Это следует предпринять только на протяжении 30 суток или 1 месяца после того, как был получен акт, в котором прописывался отказ в предоставлении финансовой помощи.
Оспаривание производится тогда, когда бумага направляется в нужный государственный орган для дальнейшего рассмотрения в свободной формулировке. Все ходатайства отображаются в тексте бумаги в любом формате. Сюда будут также прилагаться и другие бумаги, которые обосновывают ту или иную позицию.
Инспекция обязана приступить к рассмотрению на протяжении 10 суток все документы, но иногда срок может продлеваться ровно в 3 раза.
Ответное письмо будет доставлено в той форме, которая требуется для изложения. Обычно это акт, где отображается положительное или отрицательное решение инспекторов. Там детально расписана вся информация, которая будет юридически грамотной.
В первой ситуации человек получит план действий по выдаче налоговой выплаты за дачу, а во втором просто останется формулировка прежней. Если вам повторно отказали, то можно действовать дальше. В дальнейшем произойдёт обжалование всех действий в более серьезную организацию. Это ФНС, в которую можно обратиться и сразу после получения решения.
Как проходит Процедура в ФНС?
Если вы обратились в ФНС, то это будет управление по региону. Обжалование происходит в течение 12 месяцев после того, как был получен акт с отказом. Для того, чтобы оспорить решение вам понадобится составить жалобу.
Она пишется в любой форме, но там отображаются следующие данные:
- Инициалы налогоплательщика, куда могут потребоваться и паспортные данные.
- Данные по акту по процентам.
- Формулировка, которая была вынесена неверно.
Сюда стоит приложить бумаги, которые вы получили как итог разбирательства.
- Текущие требования.
Направление лучше всего производить через налоговую службу.
В течении трех дней сотрудники должны будут перенаправить ее в нужный орган.
Если же говорить о второй категории отделений ФНС, то это Центральный аппарат. Если вам не помогли на предыдущем этапе, то обращаться нужно именно сюда. Рассмотрение дела возможно в течение 3 месяцев после того, как было вынесено решение. Порядок аналогичен, что и в предыдущем варианте.
ВНИМАНИЕ !!! А если же после всех попыток ваши проблемы не были решены, то следующей инстанцией является суд. При этом, в него можно обратиться как сразу, так и после всех выше приведённых вариантов.
Что делать с судебным органом?
Обжалование налогового вычета можно производить как сразу, так и после посещения ФНС. Но, второй вариант намного лучше.
Он гарантирует то, что проблемы при покупке квартиры решатся, а также не потребуют дополнительного времени на подготовку к слушанию. Сюда входит составление заявления, уплата пошлины, а также подготовка документов.
Спор будет рассматриваться как обычное судопроизводство. Он предполагает проведение слушаний, рассмотрения позиции сторон, а также предоставление доказательств.
Если сумма вычета достаточно большая на квартиру по статье 78, и налогоплательщик уверен в том, что он выиграет, то тогда можно надеяться на положительное решение ситуации. Но, когда проблема не решена уже в предыдущих инстанциях, то на это есть некоторые причины.
Очень часто бывают ситуации, когда и налоговая служба не права. Именно поэтому, когда вам отказали в вычете на квартиру, то всё же нужно обратиться к специалистам и рассматривать дело дальше. Туда можно обращаться только тогда, когда вы имеете веские доказательства.
При этом, очень нередко бывает такое, что специалисты налоговой службы действуют незаконно.
Почему могут отказать в налоговом вычете?
После того, как человек предоставляет все документы на основании ст 88 НК РФ, сотрудники осуществляют ряд мероприятий по сверке правильности бумаг.
На эту процедуру отведен стандартный срок, равный 3 месяцам. В итоговом решении вы получите либо положительное, либо отрицательное решение. Одним из определяющих факторов является наличие всей документации.
Но, существует ряд причин, когда вам будет отказано.
К ним относятся:
- Вы не предоставили весь список документов.
- Вы предоставили недостоверные данные по поводу стоимости жилья.
- Нет бумаги с подсчетом о доходах или вы не в срок подали ее.
- Неправильный адрес налоговой службы.
- Ошибка при регистрации различной документации.
- Вторичный вариант обращения за получением вычета, который уже был в какое-то время получен.
Для того, чтобы правильно получить вычет, вам нужно соблюдать все условия подачи документов, а также обращать внимание на их заполнение.
Какие вычеты предусмотрены?
Налоговый вычет представляет собой ту сумму средств, которую Гражданин может возвратить себе после того, когда он оплатил все налоги. Обычно это сделки, связанные с расходами на лечение, на обучение, а также при совершении различных операций, которые переплетаются с имуществом.
На сегодняшний день существует несколько вариантов возврата. Для получения каждого из них имеется перечень документов, которые необходимы быть, а также ряд условий.
Если говорить о вариантах вычетов, то здесь их существует четыре:
- Стандартный. Он начисляется для тех людей за квартиру, которые имеют в составе семьи несовершеннолетних детей. Обычно он проводится автоматически, когда родителям начисляется заработная плата. На одного или двоих детей он составляет порядка 1400 руб.
Для того, чтобы получить его, нужно просто обратиться в бухгалтерию и собрать обычный набор документов. Сюда может входить свидетельство о рождении, справка с места учебы, а также заполненное заявление.
- Социальный.
Им могут пользоваться те люди, которые осуществляют лечение собственное или на детей, а также возможен вариант обучения на очной форме. Общая форма сумма составляет 13%. Но, она не может превышать 120000 руб.
Если вы хотите получить вычет на лечение и нет справки, то вам нужно будет предоставить пакет документов, куда входит дополнительно кредитный Договор с банком.
- Имущественный. Это самый распространенный вариант, который используют абсолютно всеграждане, так как купили у родственника ту или иную площадь.
Но, здесь существует ряд некоторых установленных норм. По статье 220 вычет начисляется, если сумма расходов составляет больше 2 млн на одного проживающего. Если вы с супругом захотите получить права на вычет, то оформляется льгота либо по отдельности, либо совместно.
- Бизнесмены или любые индивидуальные предприниматели вправе получить вычет, когда сдадут декларацию о доходах каждый год. Очень часто физические лица пользуются вычетом при покупке какого-либо имущества. При этом, ни форма оплаты, ни условия, ни характер покупки никак не влияют ни на что. Это можно получить, когда вы приобретаете жилье как полностью за свои средства, так и в ипотеку. Сделать это можно в любой период в календарном году.
В каких случаях можно получить отказ?
Часто бывают такие ситуации, когда людям отказывают в получении налогового вычета. Это происходит по ряду причин, когда не положен тот или иной скидочный купон. Кроме того, что вы можете предоставить не весь пакет документов или заполнить его неправильно, по статье 220 также имеется ряд случаев.
К ним относятся:
- Вы нигде не работаете на протяжении длительного времени.
- Вы являетесь индивидуальным предпринимателем и не платите установленные налоги.
- Вы выступаете пенсионером, который не работает более 3 лет. При этом, вы также не платите налоги.
- Вы уже получали вычет.
- Жилье приобреталось при помощи льгот. Это могут быть субсидии, сертификаты, материнский капитал и многое другое.
- Если вы приобретали жилье у своих родственников, например, у сестры, то тогда вам не выплачивается налоговый вычет.
Это могут быть либо ваши дети, либо братья и сестры, либо муж и жена, либо подобные люди. Помимо этого, это могут быть опекуны или подопечные, а также вы покупаете жилье у свекрови.
Полный список можно сейчас прочитать в статье 105 Налогового кодекса.
После этого, когда вы не получили налоговый вычет, то вы можете без проблем обращаться в инстанции, которые будут приведены ниже.
Как видно, ситуация с получением налогового вычета достаточно сложная. Именно поэтому понадобится в некоторых случаях даже юридическая помощь. Если же вы можете решить проблему самостоятельно, то тогда стоит это сделать сразу же. Но, лучше запастись необходимыми знаниями по вопросу, чтобы в ходе разбирательства быть на выигрышной стороне.
Порядок возмещения НДС из бюджета: схема, сроки — Контур.Бухгалтерия
Все налогоплательщики имеют право уменьшить Налог к уплате за счет входного НДС. Входным называется налог, который компании платят со своих покупок: товаров, материалов, работ, услуг и пр.
Если по итогам квартала входной налог окажется больше, чем исчисленный к уплате, компания сможет вернуть разницу между ними — возместить НДС. Такое часто случается с теми, кто в течение квартала продавал меньше, чем покупал, или занимается экспортом.
Вы можете потребовать возмещения в течение трех лет после окончания квартала, в котором вычеты превысили налог к уплате. Выйти за пределы этого срока можно, только если у вас были уважительные причины. Например, ИФНС не выполнила свои обязанности правильно, хотя вы заявили возмещение в срок.
Как возместить НДС из бюджета
Для возмещения налога предусмотрено два варианта: его возврат до или после окончания камералки. В каждом способе есть отличия и нюансы, поэтому рассмотрим оба порядка.
Возмещение НДС в общем порядке
Правила установлены статьей 176 НК РФ. Они действуют на всех налогоплательщиков: продающих товары и в России, и за рубежом.
Чтобы возместить налог в общем порядке, нужно выполнить три условия:
1. Подать в ИФНС декларацию по НДС
Итоговая сумма НДС к возмещению отражается в строке 050 раздела 1 декларации. Чтобы получить размер налога, нужно предварительно заполнить разделы 3–6.
2. Подать заявление о возврате/зачете НДС
Вы можете вернуть налог на расчетный счет или зачесть его в счет будущих платежей. Заявление о возврате подавайте по форме КНД 1150058, о зачете — по форме КНД 1150057.
Заявление лучше подавать одновременно с декларацией — это поможет возместить налог в ускоренном порядке, предусмотренном п. 7–11 ст. 176 НК РФ. Если налоговая примет решение о возмещении, но не получит заявление, она будет действовать в общем порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
3. Пройти камеральную проверку декларации
По стандартным правилам камералка идет два месяца. Но ее могут как сократить, так и продлить. Продление камералки до трех месяцев обычно связано с найденными нарушениями закона.
Сокращение проверки до месяца могут получить только некоторые добросовестные налогоплательщики в отношении деклараций, которые подали после 1 октября 2020 за налоговые периоды после III квартала 2020 (письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129).
Во время камералки налоговая часто запрашивает документы, подтверждающие право на вычеты: счет-фактуры и УПД, первичные документы о постановке на учет; подтверждение нулевых ставок, платежные документы, договоры и пр.
Кроме того, налоговики иногда запрашивают книги покупок и продаж, счета фактуры, аналитические документы, карточки счетов и пр. С такими требованиями соглашаются не все налогоплательщики, поэтому споры доходят до судов. Судебная практика пока неоднозначна. Если вы готовы судиться с налоговой, можно попробовать отказаться от представления документов.
Проверка может завершиться удачно или не очень:
- Если никаких нарушений не нашли — налоговая решит возмещать ли НДС в течение 7 дней.
- Если нарушения есть — сразу возмещать налоги не будут. Сначала налоговая составит акт проверки, а затем передаст его вам. Это займет до 15 рабочих дней. Оспорить акт можно в течение месяца.
Итогом всей процедуры будет решение налоговой о возмещении. Она может возместить всю заявленную сумму, возместить частично или полностью отказать(п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК РФ). Итоговое решение налоговая огласит вам в течение пяти дней.
Если вы запрашивали возврат налога, инспекция одобрит его при отсутствии недоимки и направит в казначейство поручение на возврат денег.
Возмещение НДС в заявительном порядке
В этой процедуре налог можно вернуть сразу, пока идет камеральная проверка (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Таким способом компании возвращают как весь НДС сразу, так и его часть.
Воспользоваться этим могут:
- Организации, которые за 3 предыдущих года перечислили в бюджет не меньше 2 млрд рублей по НДС, акцизам, налогу на прибыль, НДПИ.
- Налогоплательщики с банковской гарантией.
- Налогоплательщики с поручительством российской организации.
- Резиденты особых территорий с поручительством от управляющей компании.
Для каждой группы есть дополнительные условия. Например, стать поручителем может не каждая организация, а только та, которая уплатила 2 млрд рублей налогами в течение предыдущих трех лет. А гарантия от банка с момента подачи декларации НДС должна действовать еще хотя бы 10 месяцев.
Чтобы применить заявительный порядок, подайте заявление в произвольной форме вместе с поручительствами и гарантиями. Это надо сделать в течение пяти дней после подачи декларации или сразу вместе с ней.
Учитывайте, что нужно будет взять на себя обязанность вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС, если налоговая отменит свое решение полностью или частично. Так может случиться, если по итогам проверки выяснится, что вы запросили возмещение на большую сумму, чем налоговая одобрила после проверки.
Налоговая возместит налог, только если у вас нет недоимок. Она будет проверять это 5 дней, а потом в течение еще 5 дней сообщит свое решение.
Если вам отказались возмещать налог в порядке ст 176.1 НК РФ, то можно воспользоваться стандартными правилами. В этом случае камералка продолжится автоматически, а после ее завершения налоговая может изменить свое мнение.
Сроки возврата НДС и проценты за просрочку
Если налоговая решила полностью или частично вернуть вам НДС, она сообщает об этом в казначейство, которое вернет налог на расчетный счет в течение пяти дней после получения сообщения от ИФНС. Управление сообщит налоговой, когда и сколько денег перечислило.
- Получается, что общий срок для возврата — 12 дней с момента окончания камералки.
- Если возврат не уложится в срок, вам заплатят проценты за каждый день просрочки. Их сумму рассчитывают по формуле:
- Проценты = НДС в × Дп × Ст / Кд, где:
- НДС в — налог к возмещению;
- Дп — количество дней просрочки;
- Ст — ставка рефинансирования на период просрочки;
- Кд — количество календарных дней в году.
Эти проценты не нужно учитывать в доходах при расчете налога на прибыль.
Пример. Несвоевременный возврат НДС с начисленными процентами
За 1 квартал 2021 года в ООО «Электроник» сумма налоговых вычетов по НДС превысила сумму начисленного налога на 46 000 рублей. Эту сумму «Электроник решил возместить из бюджета, пока НДС за 1 квартал еще не уплачен (до 25 апреля 2021 года). Для этого организация 16 апреля подала в инспекцию декларацию по НДС с налогом к возмещению и заявление о возврате.
Налоговая провела камеральную проверку и решила полностью вернуть налог. Но на расчетный счет организации деньги поступили с опозданием на 6 дней.
Рассчитаем проценты к уплате: 46 000 × 6 × 4,25% / 365 = 32 рубля.
В бухгалтерском учете организация составит следующие проводки:
- Дт 51 Кт 68 «НДС» — 46 000 — возмещен налог по декларации за 1 квартал 2021.
- Дт 51 Кт 76 — 32 рубля — получены проценты за несвоевременный возврат возмещаемого налога.
- Дт 76 Кт 91-1 — 32 рубля — учтены проценты за несвоевременный возврат
Почему в возмещении могут отказать
Налоговая отказывает по разным причинам. Чаще всего ими становятся:
- нехватка документов, подтверждающих вычеты, ошибки или недопустимые исправления в них;
- пропуск срока — декларация подана спустя более трех лет с окончания соответствующего квартала;
- мнение налоговой о необоснованности возмещения.
Точную причину своего отказа налоговая сообщит вам в решении, которое составит после проверки декларации. Если вы не согласны, можно обратиться к вышестоящим органам налоговой службы или в суд.
Ведите учет НДС в Контур.Бухгалтерии. Учитывайте входной налог и налог к уплате, составляйте декларации и обменивайтесь с налоговой электронной отчетностью. Также в сервисе можно проводить расчеты с сотрудниками, заводить первичку, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Все новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.
Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.
, Елизавета Кобрина
Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.
, Михаил Кобрин
ИП и компании на основной системе налогообложения должны платить НДС. Но не всегда — для них есть исключения. Расскажем о них в статье и приведем инструкцию, как освободиться от НДС на ОСНО.
, Елена Космакова
Причины отказа в возмещении НДС
Неудачная попытка возместить НДС зачастую оборачивается для компании неожиданными проблемами и убытками. По каким причинам вместо долгожданных денег компании получают из ФНС решения об отказе в возмещении НДС, читайте в публикации.
Почему отказ сложно предугадать
Законодательство не содержит исчерпывающего перечня оснований для отказа в вычете НДС. Судить о причинах, влияющих на благосклонность инспекторов в процессе камеральной проверки, можно по противоречивой судебной практике.
И несмотря на то, что, в 49 пункте Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.
2013 № 57 говорится о применении общих правил проверки декларации по возмещению НДС (согласно статье 176 НК РФ), по факту сотрудники ФНС не торопятся компенсировать налог и придирчиво изучают представленные налогоплательщиком сведения.
Поставить под сомнение право компании на возмещение НДС налоговики могут исходя из самых разных причин – начиная от незначительных ошибок в декларации и заканчивая отсутствием экспедитора на рабочем месте в день совершения сделки.
Ошибки и отсутствие документов
Отказ налоговой в возмещении НДС часто связан с ошибками в обязательных для данной процедуры документах или с отсутствием некоторых из них. В этом случае суды в первую очередь будут учитывать, достоверны ли сведения в декларации.
Если – да, то есть примеры, когда суд вставал на сторону налогоплательщика, мотивируя, что точность данных в декларации важнее ошибок или недочетов, которые на деле никак не могут способствовать получению необоснованной выгоды (постановление от 14.02.
2013 № А03-1222/2012).
Инспекторы могут придраться:
- к ошибкам в реквизитах счета-фактуры (в частности, когда указан фактический адрес вместо юридического, неточность в КПП контрагента и пр.) или если документ подписан неуполномоченным лицом (факсимиле вместо подписи);
- к самому оформлению счета-фактуры, если оно показалось инспекторам малоинформативным (например, в случае отсутствия количества и единиц измерения поставляемого товара);
- к исправлениям в документах после отгрузки продукции покупателю (особенно, если это приведет к несоответствию стоимости товара, указанной в счете-фактуре и договоре);
- к отсутствию незначительного, на ваш взгляд, документа, который дополнительно подтвердил бы реальность сделки (к примеру, складская расписка).
Словом, основанием для отказа в вычете НДС может стать любая погрешность, в том числе случайная, которую инспекторы в своем решении выдадут за «ненадлежащее оформление документов» и намеренную фальсификацию.
«Бестоварный характер сделки»
Чтобы получить такой «диагноз» в решении ИФНС, организации, как правило, нужно постараться допустить несколько ошибок – чтобы у инспекторов сложился комплексный образ компании, пытающейся незаконно получить деньги из бюджета. Последствиями таких выводов налоговиков зачастую становятся не только отказ в возмещении НДС, но и выездная проверка.
Однако в судебной практике существуют случаи, когда и после подобного вердикта со стороны ИФНС организации удавалось склонить суд на свою сторону – благодаря полному пакету документов, свидетельствующих о реализации товара и праве на вычет. Дело № А56-35327/2012 подтверждает, что суд не всегда принимает догадки налоговой. Обосновывая свое решение отказать в возмещении НДС, инспекторы сослались на наличие «уточненки» и «бестоварный характер сделки».
Об опасностях уточненной декларации в 2019 году
В подтверждение последнего инспекторы сослались на отсутствие поручений экспедитору в день сделки, экспедиторских расписок и доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов.
Дополнили «подозрительную картину» тем, что на момент проверки узнать, соответствует ли остаток указанного товара на складе объемам отгрузок, не представляется возможным – в этом инспекторы сами убедились, побывав в складском помещении.
Все три инстанции в этом деле встали на сторону организации, указав, что при проверке уточненной декларации сотрудники ИФНС могут использовать только те документы, которые получили при работе с первичной декларацией.
По поводу отсутствия расписок суд заявил, что при наличии договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг, а также если контрагенты подтвердили факт доставки продукции, доводы налоговиков не могут свидетельствовать о бестоварном характере сделок.
На визит инспекторов в складское помещение суд ответил ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: «…
в контексте действующего законодательного регулирования осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки».
Однако вряд ли бы суд встал на сторону налогоплательщика, если бы бухгалтерия компании детально не задокументировала все этапы сделок, подтверждающих право организации на возмещение НДС.
Как контрагент может повлиять на решение налоговой
Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.
В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.
Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.
Как и зачем проверять контрагента
Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.
Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно.
Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью.
Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.
Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.
Как обжаловать отказ налоговиков
Конкретные основания отказа в возмещении НДС налоговая должна указать в отдельном решении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Его вместе с решением по итогам камеральной проверки можно будет обжаловать сначала в региональном Управлении ФНС (УФНС), а затем в суде – если компания не будет согласна с решением вышестоящего налогового органа.
В УФНС можно подать:
- в течение месяца – апелляционную жалобу, то есть до того, как решения вступят в силу;
- в течение года – жалобу на вступившие в силу решения, если их не успели обжаловать в апелляционном порядке. Жалоба подается не напрямую, а через ту ИФНС, решение которой обжалуется. УФНС дается месяц на принятие решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Распространенные споры о возмещении НДС
Возмещение НДС из бюджета – довольно частое явление. Не удивительно, что и споров, касающихся возмещения, тоже немало. Рассмотрим наиболее распространенные из них и выясним, когда налоговики, отказавшие компании, будут правы, а когда есть смысл побороться за возмещение в вышестоящем налоговом органе или в суде. Ведь решений, принятых в пользу организаций, более чем достаточно.
Порядок возмещения НДС из бюджета в налоговом законодательстве описан довольно подробно. Однако, несмотря на это, споров компаний с налоговиками о возмещении налога довольно много. Чтобы при возникновении спорной ситуации компании было проще оценить перспективу возмещения НДС и сформировать обоснованную позицию, предлагаем вашему вниманию подборку распространенных споров.
Общий порядок возмещения НДС закреплен в ст. 176 НК РФ. Он сводится к тому, что решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.
Если по результатам «камералки» не выявлены нарушения, то налоговики обязаны принять решения (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ):
- о возмещении НДС;
- о возврате НДС.
Вместе с тем практика показывает, что для компаний не все так просто. Зачастую налоговики или отказывают в возврате (зачете) налога, или возвращают (зачитывают) налог с существенным нарушением срока. Приведем примеры ситуаций, когда с возмещением налога или процентов за несвоевременный возврат возникали проблемы и компаниям приходилось обращаться за защитой в суд.
Налоговики не получили документов от контрагента
Для проверки обоснованности возмещения НДС налоговики запрашивают документы от контрагента по сделке в рамках встречного истребования. Однако получить документы контролерам удается не всегда. Так, контрагент может быть попросту ликвидирован, и потому документы уже некому предоставить.
В подобных случаях налоговики могут отказать в возмещении налога. Свой отказ они обоснуют тем, что компания пытается получить налоговую выгоду по сделкам, которые невозможно подтвердить. Налоговики зачастую уверены, что в этом случае НДС можно не возмещать.
Однако у судей на данный счет иное мнение. Арбитры считают, что неполучение документов от контрагента не может являться основанием для отказа в возмещении налога (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2012 по делу № А56-54176/2011). Следовательно, за возмещение налога компании имеет смысл побороться в суде.
Причины отказа в вычете НДС
Юлия Рагузина, 06/11/2020
Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС при выполнении условий, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Если такого желания нет, то можно уплачивать НДС с продаж в полном объеме и не переживать о возможных доначислениях при проверке.
Однако на практике так никто не поступает,
ведь вычет — это законная возможность снизить налог, а
сохраненную сумму, которая, к слову, в крупных компаниях весьма значительна,
потратить на развитие, покупку нового оборудования или премировать тех, кто
усердно трудился.
Конечно, способов израсходовать денежные средства много.
Здесь каждый вправе решать самостоятельно.
Но если налогоплательщик все-таки
воспользовался такой возможностью или только планирует это сделать, ему следует
знать об основных причинах, которые могут привести к отказу в вычете НДС,
штрафу и пеням.
Вычет НДС производится на основании
документа. Это может быть:
●
бланк строгой отчетности;
●
документ, подтверждающий фактическую оплату НДС (требуется при ввозе
товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, а также при
перечислении средств налоговыми агентами).
Если покупатель заявил к вычету «входной»
НДС по товарам, работам, услугам, указав данные из товарной накладной
(счет-фактура отсутствовала), то в вычете откажут, поскольку именно
счет-фактура служит основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного
продавцом покупателю.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрены
особенности вычета «входного» НДС в отношении товаров, купленных работниками
предприятия за наличный расчет. А значит, что и в этом случае проверяющие
потребуют счет-фактуру.
Кассовый чек с НДС, выделенным отдельной строкой, не
спасет. Аналогичное правило действует и в отношении бензина, приобретенного в
розницу. Нужен счет-фактура.
Нет такой ситуации, когда кассовый чек мог бы этот
документ заменить.
Счет-фактуру разрешается выставлять на бумаге
и/или в электронной форме. Если второй вариант предпочтительнее, то бланки
разрешается не распечатывать. Претензий со стороны ИФНС точно не будет.
Но если
в счете-фактуре или в корректировочном счете-фактуре будут обнаружены ошибки,
препятствующие идентификации продавца, покупателя, ошибки в наименовании
товаров, работ, услуг, передаваемых имущественных прав, налоговой ставке и
сумме налога, то здесь уже есть повод для беспокойств.
В вычете откажут. Прочие
неточности могут стать причиной спора, ноне препятствуют вычету. К таким
неточностям относятся:
●
отсутствие в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» символа «%»;
●
замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель»,
а также в строках 2а и 6а «Адрес»; указание адресов (продавца и покупателя),
содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями;
●
ошибка в организационной-правовой форме покупателя;
●
написание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности,
нежели той, что содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
●
написание неполного адреса покупателя;
●
указание в строках 2а и 6а «Адрес» адресов (продавца или покупателя),
содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями или заменой слова «помещение» на
«офис».
Налоговое законодательство, а именно п. 1
ст. 54.1 НК РФ, запрещает налогоплательщику уменьшать сумму налога к уплате в
результате искажения сведений о фактах деятельности.
Это относится к ситуации,
когда работы были выполнены только на бумаге, а в реальности их не было.
Выявить такие операции при проверке не составляет большого труда. Сотрудники
ИФНС тщательно изучают документацию, проверяют контрагентов.
Если они поймут,
что подрядчик не мог выполнить обязательства по договору по причине отсутствия
техники, оборудования, персонала, то защитить вычет НДС будет практически
невозможно.
Приведем пример из судебной практики. При проверке обнаружилось, что
операций по экспорту товара на самом деле не было. Следовательно,
налогоплательщик не мог заявить НДС к вычету.
Нарушителю выписали Штраф, а
также потребовали возвратить полученные средства (сам вычет) и уплатить
проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик не согласился.
По его мнению, уплата штрафа и процентов является двойной ответственностью. Но
судьи поддержали ИФНС.
Штраф — это мера наказания за Правонарушение, а
проценты — это компенсация ущерба за пользование бюджетными средствами.
Если сотрудники налоговой инспекции
докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и
осторожности при выборе поставщика, то налоговая выгода (в виде вычета) может
быть признана необоснованной. Иными словами, полученной незаконно.
Поставщик должен добросовестно уплачивать
НДС.
Если этого не происходит, то, по мнению судей, снять вычет у
налогоплательщика, реально получившего товар, работу или услугу, разрешается
лишь в том случае, когда проверяющие из ИФНС могут доказать, что о недобросовестности
поставщика налогоплательщику было известно. Если же дело дойдет до суда, то
будет оцениваться разумно или неразумно действовал налогоплательщик при
заключении договора. Мог ли он знать, например, об отсутствии реальной
деятельности продавца?
Обязательство по договору должно быть
исполнено лицом, указанном в договоре и/или лицом, которому такое обязательство
передано также по договору или закону. Рассмотрим на примере.
Первый случай
Компания «А» заключает договор с компанией
«Б». Предмет договора — поставка запчастей. Фактически поставкой запчастей
компании «А» занимается компания «С». Между предприятиями «Б» и «С» нет
договорных соглашений. Если компания «А» заявит вычет, то его снимут.
Второй случай
Компания «А» заключает договор с компанией
«Б». Предмет договора — поставка запчастей. Компания «Б» является
производственным предприятием. По ряду причин компания «Б» не может выполнить
поставку запчастей в том объеме, который требуется по договору.
Во избежание
штрафов за срыв поставок она заключает договор с компанией «С», которая
производит такие же запчасти.
У компании «А» не должно быть проблем с вычетом
НДС при условии, что соблюдены условия, установленные налоговым
законодательством (наличие счет-фактуры; использование деталей в деятельности,
облагаемой НДС; компания «А» должна быть налогоплательщиком налога на
добавленную стоимость; детали приняты к учету).
Также важно, чтобы:
●
поставка деталей была произведена реально, а не на бумаге;
●
сделка имела экономический смысл;
●
цель сделки — не только возврат НДС в виде вычета (вычет не может быть
единственной целью операции).
Одним из условий, которые налогоплательщик
должен исполнить для того, чтобы воспользоваться вычетом НДС, является
использование товара, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС. Если этого
не происходит, то и вычет не положен.
Также обязательным условием для вычета НДС
является отражение в учете товара, работ, услуг (их приемка). Если в
бухгалтерском учете документы не проведены, то, конечно, надеяться на вычет
бессмысленно.
В отношении премий Минфин сформировал
четкую позицию. Если денежные средства не связаны с оплатой реализованных
товаров и прочего, то в налоговую базу по НДС они не включаются. Получается,
если премия не влияет на цену поставки товара, то корректировать НДС не надо.
Есть исключение. Это ситуации, когда
происходит уменьшение стоимости отгрузки товаров и т.п. на сумму премии
установлено договором.
По этой причине надо всегда внимательно
подписывать все соглашения и понимать, как формируется цена товара и т. д.
Вновь приведем судебную практику. Проверка налогоплательщика закончилась
доначислением НДС. По мнению налоговых инспекторов, ему следовало
корректировать вычеты, получая от поставщика премии, уменьшающие цену товаров.
Но он этого не делал, а значит, получал вычет в большем размере, чем полагается
по законодательству. Спор налогоплательщика и инспекторов перешел в здание
суда. Результат — победа ИФНС.
Судьи пояснили: в рассматриваемом случае премия
играет роль скидки, а значит, уменьшение цены должно отражаться и на вычете.
Если товар импортировали, то для вычета
должны быть соблюдены определенные требования, установленные налоговым
законодательством.
Во-первых, товар должен быть ввезен в
таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и
переработки вне таможенной территории. Вычетом разрешается воспользоваться
также при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного
оформления.
- Во-вторых, товар должен быть отражен в
учете (оприходован) и предназначен для деятельности, облагаемой НДС. - В-третьих, «ввозной» НДС следует
предварительно оплатить (до того, как заявить вычет), сохранив при этом
документ, свидетельствующий о проведении платежа. - Встречаются ситуации, когда проблема с
вычетом может возникнуть из-за того, что НДС, уплаченный на таможне по импорту,
кажется сотрудникам налоговой подозрительно большим.
Рассмотрим конкретную ситуацию. ИФНС отказала налогоплательщику в вычете
НДС, уплаченном на таможне. Основание — цена товара слишком высока по сравнению
с той, что сформировалась на рынке. Следовательно, НДС завышен. Судьи трех
инстанций поддержали налоговую инспекцию.
Они согласились, что вычет с разницы
между импортной и рыночной ценой заявлен незаконно. Проверяющие, по их мнению,
сделали правильно, изменив цену сделки в меньшую сторону так, как этого требует
ст. 40 НК РФ.
Также судьи указали, что налогоплательщик имеет право обратиться
в таможенные органы с заявлением и вернуть налог, излишне уплаченный при ввозе
товара на территорию РФ. Спор продолжился и, в конечном итоге, налогоплательщик
одержал победу. Верховный суд отменил предыдущие решения.
На результат повлияло
выполнение всех требований, установленных НК РФ для получения вычета. Налог
уплачен, а значит, в бюджете сформировался источник для его последующего
возврата. История закончилась хорошо, но такая причина отказа существует.
При передаче имущества в уставный капитал
другой компании «входящий» НДС, ранее заявленный к вычету по этому имуществу,
подлежит восстановлению. Если передается имущество, являющееся основными
средствами или нематериальными активами, то налог восстанавливается
пропорционально той сумме, которая соответствует остаточной стоимости.
Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter» и повторите код с картинки. Спасибо!