Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Работодатель часто обеспечивает работников всем необходимым на рабочем месте: приобретает кулер, питьевую воду, микроволновую печь, обогреватель и т. д.

В статье разберем:

  • какие расходы можно принять в налоговом учете;
  • можно ли принять к вычету НДС с таких расходов;
  • как отразить эти операции в программе 1С.

Все материалы по ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ смотрите здесь.

Пошаговая инструкция

12 марта Организация для обеспечения нормальных условий труда приобрела товары:

  • микроволновую печь на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • обогреватель на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день весь инвентарь передан в эксплуатацию.

Учетной политикой предусмотрено, что в программе на забалансовых счетах ведется учет списанного в расходы инвентаря.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение инвентаря (микроволновая печь, обогреватель)

Нормативное регулирование

БУ

ФСБУ 5/2019 технику для офиса не признает запасами. Организация в соответствии со своей учетной политикой отнести приобретенную технику в состав:

  • основных средств;
  • расходов на момент приобретения.

Единовременное признание стоимости техники в расходах можно обосновать требованием рациональности ведения бухучета при условии, что данные о ней несущественны в соответствии с критериями, установленными в организации (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

НУ

Налогоплательщик может учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конкретный перечень таких расходов в НК РФ отсутствует, поэтому можно учесть любые расходы, соответствующие данному определению, в том числе на:

НДС по расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности принимается к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Учет в 1С

  • Отразите поступление инвентаря документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид документа Накладная, УПД (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).
  • Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет
  • Укажите:
  • Номенклатура — элемент из справочника Номенклатура:
    • Вид номенклатурыИнвентарь и хозяйственные принадлежности;
  • Счет учета — 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Проводки по документу

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Документ формирует проводки:

Регистрация СФ поставщика

  1. Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД и нажмите кнопку Зарегистрировать.
  2. Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет
  3. Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД:
  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

  • В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
    • сумма НДС, принятая к вычету;
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря

  • Списание (передачу в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря оформите документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Передача материалов в эксплуатацию.
  • Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет
  • На вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности укажите:
  • Номенклатура — передаваемый в эксплуатацию инвентарь;
  • Физическое лицо — материально-ответственное лицо за инвентарь в эксплуатации;
  • Способ отражения расходов — способ учета затрат на приобретение инвентаря, выбирается из справочника Способ отражения расходов:
    • Счет затрат — 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Субконто — статья затрат по которой будут накапливаться расходы. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расходаПрочие расходы.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Проводки по документу

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 10.09 — стоимость инвентаря списана в прочие расходы;
  • МЦ.04 — стоимость инвентаря в эксплуатации отражена за балансом.

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах стоимость техники отражается:

  • стр. 2220 «Управленческие расходы». PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль стоимость техники отражается в составе косвенных доходов:

  • Лист 02 Приложение N 2:
    • стр. 040 «Косвенные расходы — всего». PDF

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

➤ Затраты на охрану труда: что учесть в работе специалисту по ОТ

Каждое мероприятие по охране труда стоит денег, именно поэтому каждый работник службы охраны труда должен предусмотреть затраты, обосновать их, корректировать суммы, следить за исполнением бюджета.

В противном случае, затраты будет невозможно ни возместить через ФСС, ни подтвердить их необходимость на следующий год.

В статье мы расскажем, как составить бюджет затрат по ОТ, в том числе на обучение работников.

Из статьи вы узнаете:

  • Как сформировать перечень затрат по охране труда
  • Как подсчитать затраты на обучение по ОТ

Как сформировать перечень затрат по охране труда

Каждый работодатель обязан выделять на мероприятия по улучшению условий труда каждый год не менее 0,2% от всех затрат на производство. Если сумма затрат на ОТ будет меньше этого процента, предприятие оштрафуют за нарушение требований статьи 226 Трудового Кодекса РФ.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Поэтому перед составлением перечня затрат по ОТ необходимо получить в бухгалтерии справку о составе затрат на производство, высчитать размер согласно ст. 226 ТК РФ, и придерживаться этой цифры.

Внимание! Затраты на охрану труда можно увеличить, а вот уменьшать нельзя. В противном случае, работодателя оштрафуют по части 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Смотрите все виды наказаний по ст. 5.27.1 в статье

Если не тратить на охрану труда 0,2% от затрат на производство, штраф может составить для предприятия от 50 000 до 80 000 рублей.

Кроме того, такое правонарушение может привести к административной ответственности для должностных лиц: руководителя организации, специалиста по ОТ, главного бухгалтера в сумме от 2 000 до 5 000 рублей.

Если работодатель-индивидуальный предприниматель совершит подобное нарушение, штраф также может составить для него от 2 000 до 5 000 рублей.

Хуже всего, если работодатель ранее был привлечен к ответственности по этой статье КоАП РФ. В части 5 статьи 5.27.

1 КоАП об этом написано следующее: если должностное лицо было ранее подвергнуто штрафу за аналогичное правонарушение, штраф может составить или 40 000 рублей, или же сотруднику грозит дисквалификация.

Решение о дисквалификации принимает суд. Если суд посчитает возможным, он может дисквалифицировать должностное лицо на три года.

Компанию также могут оштрафовать до 200 000 рублей, или инспектор может закрыть предприятие, издав постановление об административном приостановлении деятельности на 90 суток.

Не каждое мероприятие можно запланировать в бюджете на охрану труда.

Например, не относят к затратам на охрану труда повышение квалификации сотрудников (бюджет отдела кадров), закупку и перезарядку огнетушителей (бюджет на пожарную безопасность и охрану здания), расходы на доставку к месту производства работ (расходы на основное производство), приобретение мебели для кабинета по охране труда (расходы на содержание зданий и сооружений).

Совет эксперта! Чтобы не ошибиться при формировании перечня затрат, руководствуйтесь нормативными правовыми актами, прошедшими регистрацию в Минюсте.

Минтруд утвердил типовой перечень ежегодных мероприятий по охране труда приказом от 1.03.2012 года № 181н. В перечне указано несколько десятков мероприятий по ОТ, которые можно включить в годовой бюджет, но не каждое, а часть из них, по потребности.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Если же потребность возникает в проведении каждого мероприятия, рекомендуем вначале запланировать те расходы, которые можно будет возместить через Фонд социального страхования.

Профинансировать часть мероприятий по улучшению условий и охране труда можно за счет страховых взносов в ФСС от НС и профзаболеваний, но только в том случае, если у предприятия нет задолженности перед бюджетом.

Как производят финансирование

Финансирование проводят согласно приказу Минтруда от 10.12.2012 г. № 580н. Для того, чтобы претендовать на возмещение, необходимо заранее составить план затрат, и провести их в тот год, в котором подают заявление в ФСС.

Чтобы получить возмещение затрат на спецоценку или обучение, необходимо, чтобы каждый акт приемки выполненных работ (услуг, работ) был подписан именно в текущем году.

Читайте также:  Главные ошибки при переводе денег между картами

Поэтому нужно правильно планировать затраты, то есть так, чтобы в дальнейшем сэкономить часть своих денег, и на сэкономленные деньги закупить комплекты СИЗ, или оплатить за обучение по ОТ.

За счет бюджета охраны труда можно профинансировать проведение таких обязательных для каждого работодателя мероприятий по ОТ (полный список в приложении к приказу Минтруда от 1.03.2012 года № 181н):

  • закупка СИЗ, а также дерматологических очищающих средств
  • проведение СОУТ
  • проведение оценки профрисков
  • устранение замечаний по плану улучшающих мероприятий по результатам СОУТ и оценки профрисков
  • установка систем автоматического и дистанционного управления производственным процессом (в том числе роботизация опасных процессов), установка аварийной сигнализации на технологической линии, кнопок аварийной остановки, опасности
  • затраты на проведение обучения, инструктажа, проверки знаний по охране труда работников и т.п

Как подсчитать затраты на обучение по ОТ

В бюджете по охране труда отдельное место занимает обучение по охране труда.

Для этого в приказе Минтруда № 181н есть такая статья расходов, как приобретение стендов, тренажеров, наглядных материалов, научно-технической литературы для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащение кабинетов (учебных классов) по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, лицензионными обучающими и тестирующими программами, проведение выставок, конкурсов и смотров по охране труда.

К расходам на обучение относятся: затраты на организацию и проведение вводного, инструктажей по ОТ на рабочем месте, стажировки, обучения первой помощи, обучению и проверке знаний по ОТ.

Включите в бюджет по ОТ стоимость обучения руководителей и специалистов в учебных центрах (их обучение проводится не реже 1 раза в 3 года, и является обязательным при приеме на работу, а также при переводе на другую работу).

Также необходимо в бюджет включить расходы на тиражирование инструкций и программ инструктажа и обучения по охране труда, к примеру, закупку переплетного устройства для брошюрования. Также можно купить за счет ОТ обучающий комплекс, сборник тестов, обучающую литературу, плакаты.

Эти программы и плакаты предназначены для подготовки по ОТ и стажировке работников рабочих профессий, а также тех руководителей и специалистов, которые обучаются внутри своей организации. Также и тренажер по оказанию первой помощи можно закупить за счет средств ОТ. Самое главное, чтобы все эти покупки были сертифицированы, а программы – лицензионными.

Таким образом, нужно включать каждый год в бюджет затраты на оснащение и поддержание материально-технической базы кабинета по ОТ, уголков охраны труда средствами наглядной агитации и техническими средствами обучения (но, повторяемся, никак не закупка шкафов и столов).

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на охрану труда

бухгалтерский учет труд

Расходы в сфере охраны труда подразделяются следующим образом: расходы на мероприятия по охране труда; расходы компенсационного характера, обусловленные работой в неблагоприятных условиях труда; выплаты по возмещению вреда пострадавшим в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Охрана труда — система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально — экономические, организационно — технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. При рассмотрении налогового и бухгалтерского учета охраны труда мы оценим ситуацию с двух точек зрения: если организация нанимает для охраны труда стороннего исполнителя и если занимается этим процессом сама.

Функция охраны труда для организации связана с расходами.

Налоговый учет затрат в области охраны труда — система обобщения информации по затратам в области охраны труда для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

  • Затраты в области охраны труда учитываются по элементам:
  • — материальные расходы;
  • — расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации и др. расходы.

К материальным относятся расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и др. средств индивидуальной защиты.

В состав расходов на оплату труда входят: начисления к тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам компенсирующего характера, связанные с условиями труда, в т.ч.

за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условий труда, расходы на оплату дополнительного отпуска и сокращенного рабочего дня.

  1. Другие расходы:
  2. — на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
  3. — лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  4. — сертификацию продукции и услуг (сертификация работ по охране труда, аттестация рабочих мест по условиям труда);
  5. — оплату консультационных и иных аналогичных услуг (в части проблем охраны труда);
  6. — оплату услуг по управлению организацией (в части, касающейся управления охраны труда);
  7. — подготовку и переподготовку по охране труда;

— оплату учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, в т.ч. проведение предварительных и периодических медицинских осмотров;

  • — содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
  • — лечебно-профилактическое питание, молоко и др. равноценные продукты;
  • — выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В п. п. 4 и 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ дано определение понятий «работы» и «услуги»: «Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

Реализацией услуг признается их возмездное оказание одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39).

При исчислении налога на прибыль организация учитывает выручку от оказания услуг в составе доходов от реализации. Указанные доходы признаются на дату оказания услуг, т.е. на дату подписания заказчиком соответствующего акта. Вместе с актом должен выдать организации-заказчику счет-фактуру.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Следовательно, при оказании услуг у организации возникает объект обложения НДС.

Заказчик вправе принять предъявленный ему НДС к вычету (при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет спецодежды, спецобуви и иных средств индивидуальной защиты по решению организации, закрепленному в учетной политике для целей бухгалтерского учета, организуется в составе объектов основных средств или материальных запасов.

Если спецодежда учитывается как объект основных средств, то организация обязана руководствоваться положениями ПБУ 6/01 и учитывать все предметы со сроком носки свыше одного года в составе объектов основных средств, с заведением соответствующих форм первичной учетной документации (инвентарных карточек и т.п.), начислением амортизации и выполнением иных предусмотренных действий.

При этом предметы стоимостью не более 20 000 руб. за единицу (в части спецодежды — комплекта, в части спецобуви — пары) в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Если организация ведет учет средств индивидуальной защиты по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, к балансовому счету 10 «Материалы» открывается два дополнительных субсчета — «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и «Специальная оснастка, и специальная одежда в эксплуатации». При передаче в эксплуатацию предметов, срок носки которых составляет не более 12 месяцев, их стоимость единовременно относится на затраты производства (расходы на продажу) в момент передачи (отпуска) сотрудникам. Если срок носки предметов спецодежды, спецобуви или иных средств индивидуальной защиты превышает 12 месяцев, ее стоимость относится на затраты производства (расходы на продажу) линейным способом исходя из сроков носки.

Читайте также:  Осенний призыв 2022 - сроки проведения в россии

Специальная служба может следить за соблюдением охраны труда. Структуру и число сотрудников этой службы устанавливает руководитель предприятия.

На специалиста по охране труда, возложены функции по контролю, за охраной труда, поэтому назначать на эту должность нужно человека, который имеет соответствующую подготовку или опыт работы (ст. 217 ТК РФ).

Создавать специальную службу или вводить штатную должность специалиста по охране труда обязаны те предприятия, на которых работает более 100 человек (ст. 217 ТК РФ).

  1. Расходы по охране труда являются накладными, поэтому в бухгалтерском учете их нужно отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
  2. В общем виде бухгалтерский учет будет выглядеть следующим образом:
  3. Отражена сумма выручки, подлежащая получению от заказчика за оказанные для него услуги:
  4. Дебет: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  5. Кредит: 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
  6. Первичный документ: Акт приема-сдачи оказанных услуг.
  7. 2. Начислен НДС:
  8. Дебет: 90, субсчет с суммы выручки.
  9. Кредит: 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
  10. Первичный документ: Счет-фактура.
  11. 3. Списана фактическая себестоимость услуг, оказанных заказчику:
  12. Дебет: 90, субсчет «Себестоимость продаж».
  13. Кредит: 20 «Основное производство».
  14. Первичный документ: Бухгалтерская справка.
  15. Соответственно, бухгалтерский учет организации-заказчика будет выглядеть следующим образом:
  16. Бухгалтерский учет организации-заказчика:
  17. 1. Приняты к учету оказанные аутсорсером услуги:
  18. Дебет: 26 оказанных услуг.
  19. Кредит: 60 счет-фактура.
  20. Первичный документ: Акт приема-сдачи.
  21. 2. Учтен НДС, предъявленный к оплате компанией-аутсорсером:
  22. Дебет: 19.
  23. Кредит: 60.
  24. Первичный документ: Счет-фактура.
  25. 3. Принят к вычету НДС со стоимости приобретенных услуг:
  26. Дебет: 68.
  27. Кредит: 19.
  28. Первичный документ: Счет-фактура.
  29. 4. Перечислены денежные средства аутсорсеру за оказанные услуги:
  30. Дебет: 60.
  31. Кредит: 51.
  32. Первичный документ: Выписка банка по расчетному счету

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Средства, выделенные на охрану труда, нельзя тратить на другие цели. Компании, которые направили средства не по назначению, должны вернуть использованные средства в фонд ОТ в объеме 100%. Также компания должна выплатить штраф в Федеральный фонд ОТ.

Расходование средств контролируется самим трудовым персоналом. Его представители должны реагировать при обнаружении нарушений. Организация некоторых мер может исполняться за счет взносов, выплачиваемых при несчастных случаях и профессиональных недугах.

Как организовать систему управления охраной труда в организации?

Куда направляются средства? Финансирование нужно компании для того, чтобы обеспечить адекватные условия труда. Перечень их оговорен в статье 163 ТК РФ:

  • Нормальное состояние помещений и оборудования.
  • Своевременная поставка документации, нужной для работы.
  • Нормальное состояние инструментов.
  • Безопасность.

Обеспечение вышеуказанных условий финансируется за счет денег, которые относятся на производственные траты.

https://www.youtube.com/watch?v=E8YZz5GItJI\u0026t=47s

Как составить положение о системе управления охраной труда в организации?

Источники финансирования мероприятий по охране труда

Ст. 226 ТК РФ подробно описывает стандартный механизм выделения средств на повышение уровня безопасности каждого наемного рабочего.

Источниками являются:

  • средства из федерального бюджета, а также регионального либо местного, при этом предусматривается финансирование из внебюджетных источников;
  • средства из добровольных сборов организации и трудоустроенных лиц (наемных сотрудников: электрогазосварщика, инженера и пр.);
  • средства работодателя.

Важно! Каждый вариант отличается определенными особенностями, что позволит достичь эффекта и существенно улучшить в дальнейшем показатели безопасности.

Финансирование мероприятий по охране труда за счет бюджетных средств

Средства должны быть выделены для повышения безопасности при выполнении работ в целом. Процедура по организации мероприятий осуществляется за средства:

  • государственного;
  • территориального;
  • областного бюджета, а также многочисленных внебюджетных фондов.

Порядок регулируется нормами федерального и регионального законодательства.

Справка! На государственном уровне и местными органами самоуправления в частности формируются дополнительные фонды. Основная задача заключается в выделении дополнительных средств в случае необходимости.

Финансирование мероприятий по охране труда за счет средств работодателей

Средства выделяются без ограничений по суммам. Одновременно с этим, минимум составляет 0,2% от израсходованного размера на производство товаров и услуг.

Деньги на повышение уровня безопасности наемных рабочих, к примеру, оздоровление, СОУТ и пр. могут быть увеличены в объемах исключительно согласно нормам коллективного договора или прочей документации.

Справка! Имеющиеся показатели затрат, которые напрямую связаны с финансированием программы повышения качества работы, должны быть обязательно включены в расчет налоговых сборов в себестоимость предоставления продукции, включая их производство, и услуг. Сотрудники не несут затраты для реализации поставленных задач.

Категорически запрещается расходование средств фонда ОТ и выделение с него различных материалов на прочие нужды, если он не входят в перечень.

В случае нецелевого использования организации обязаны вернуть средства в фонд и дополнительно уплатить штраф в установленном размере. Игнорирование требований влечет дополнительное начисление пени.

Нецелевое использование средств влечет штраф

В соответствии с имеющимися правилами, дополнительные средства могут быть выделены на повышение уровня безопасности наемных рабочих во время выполнения должностных обязанностей. Для этого допускается использование средств из страховых взносов и социальных в частности

Под этим подразумевается один из видов страхования, который представляет собой организацию соответствующих предупредительных мер непосредственно с целью сокращения уровня производственного травматизма и возникновения профессиональных заболеваний, в том числе действующего порядка выделения финансового обеспечения. Правила действуют на основании норм федерального российского законодательства в соответствии с рекомендациями Фонда социального страхования.

Источники финансирования охраны труда

Существуют различные целевые программы по финансированию мер по ОТ. То есть работодатель может прибегнуть к инструментам государственной поддержки. Рассмотрим все возможные источники финансирования:

  Служебная записка на сотрудника

  • Бюджет страны, поддержка со стороны государства (для ее получения ЮЛ может участвовать в целевых программах).
  • Добровольные взносы от ЮЛ и ФЛ.
  • Средства работодателя.

ВАЖНО! Соответствующий перечень приведен в статье 226 ТК РФ. Работодатель должен отпускать на охрану труда не менее 0,2 своих расходов на производство товара. Этот размер может быть увеличен.

Траты на охрану труда входят в себестоимость продукции при определении налогооблагаемой базы. Сотрудники не несут расходов на ОТ.

Дополнительные источники финансирования

Статья 226 ТК РФ гласит о том, что работодатели имеют право на поддержку государства в плане финансирования условий и охраны труда. Однако размер финансирования настолько мал, что его трудно переоценить.

В настоящем законодательстве не указано конкретной суммы. Здесь лишь говорится, что размер не может быть меньше 0,2% от общей суммы финансирования производства. То есть поддержка может составлять и 0,2, и 0,3%.

Также в настоящем законодательстве говорится о том, что предприятие имеет право на получение поддержки не только от государственных структур. Спонсоры и благотворительные организации могут оказать помощь предприятию в организации условий и охраны труда.

В Трудовом кодексе РФ существует и небольшой недочет. Так в нем не указана обязанность работодателя провести процедуру ознакомления сотрудника с существующими трудовыми нормами и условиями труда при приеме на работу.

Таким образом, часто возникают случаи, когда сотрудник подписывает трудовой контракт и соглашается с предоставленными условиями труда, которые при этом не соответствуют требуемым.

В идеале в трудовом контракте должен быть прописан перечень условия труда, организация которых входит в обязанность работодателя.

Также стоит добавить, что финансирование улучшений условий и охраны труда может осуществляться и на другом уровне. Так помимо государственной поддержки и финансирования работодателем обеспечение может поступать и от представителей персонала, т.е. других сторон трудового контракта, которые вместе с работодателем составляют план по улучшению условий труда.

Налоговый учет охраны труда

Траты на ОТ предполагают налогообложение. Компания должна вести соответствующий учет.

Налог на прибыль

При определении налога на прибыль требуется принимать во внимание положения Письма Минфина №03-03-06/1/568 от 14 августа 2007 года. В акте указано, что при наличии всех этих условий дохода для налогообложения не образуется:

  • Меры предпринимались для уменьшения травматизма и болезней.
  • Меры финансируются за счет страхвзносов.

Траты при реализации этих мер не будут учитываться при вычислении налога на прибыль. Траты на охрану труда самого работодателя в рамках нормы будут учитываться при определении налога. Относятся они к конкретным направлениям расходов в зависимости от вида затрат.

Читайте также:  Через сколько присяга после призыва в армию

В статье 254 указано, что к материальным относятся эти траты:

  • Покупка одежды и обуви, инструментов для защиты (перчатки, маски и прочее).
  • Покупка мыла и антибактериальных средств.
  • Специальное питание для сотрудников, которые работают при вредных условиях.
  • Покупка молока.
  • В структуру прочих расходов входят траты осмотры. Актуальны они, как правило, в транспортных фирмах.

В статье 255 НК РФ указано, что траты работодателя на оплату труда включают в себя любые начисления сотрудникам. Поэтому выплата компенсаций за работу в сложных и вредных условиях будет облагаться налогами на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ.

Налоги на доходы физлиц

В пункте 3 статьи 217 НК РФ указано, что облагаться не будут все формы компенсационных выплат, выдаваемые ФЛ в связи с его выполнением своих трудовых функций. То есть траты на охрану труда не будут считаться базой для исчисления НДФЛ.

Расчёт размера финансирования мероприятий по охране труда

В соответствии с нормами федерального российского законодательства, периодом для расчета выступает отчетный календарный год. Законодательством установлен порядок определения системы определения суммы, которая способна дать положительный результат, в том числе экономический (рост производства и пр.) после реализации поставленных целей и задач.

Как осуществляется финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда, указано в законодательстве РФ. Трудовым законодательством предусмотрена сумма финансирования, которая является минимальной (0,2 от суммы производственных затрат). При несоблюдении правил предусматривается административная ответственность со всеми вытекающими последствиями.

Финансирование мероприятий – ключевой этап для улучшения условий охраны труда. Порядок расчет необходимого объема средств регулируется нормами российского законодательства. При нецелевом использовании наступает административная ответственность.

Бухгалтерский учет охраны труда

В Приказе №168н указано, что траты на ОТ относятся на эти статьи расходов:

  Расчет показателей сменяемости персонала и текучести кадров

  • Траты на обеспечение средствами ИЗ, приобретение молока, санитарные инструменты – все это входит в подстатью 340 «Повышение стоимости материальных запасов».
  • Траты на организацию медицинских осмотров, заказ профилактического питания у сторонних фирм – все это включается в подстатью 226 «Прочие услуги».

Все прочие затраты будут фиксироваться по подстатьям с соответствующим названием.

При занесении их в ту или иную статью нужно ориентироваться на вид расходов.

В инструкции №25н (10) по бюджетному учету указано, что средства ИЗ, ингредиенты для специального питания заносятся на счет 105 00 000 «Материальные запасы». По дебету счета фиксируются сумма поступивших активов, по кредиту – объем их выбытия.

Используемые проводки

При фиксации расходов на оплату труда используются эти проводки:

  • ДТ2 106 04 340 КТ2303 06 730. Начисление страховых взносов по производственным травмам.
  • ДТ2106 04 340 КТ2302 09730. Траты на медосмотр.
  • ДТ221001 560 КТ2302 09730. НДС по расходам на медосмотр.
  • ДТ 210502 340 КТ2302 22730. Оприходование молока.
  • ДТ221001 560 КТ2302 2730. Отражение НДС по купленному молоку.
  • ДТ210505 340 КТ2302 22730. Оприходование средств ИЗ, купленных за счет работодателя.
  • ДТ230209 830 КТ2201 01610. Оплата услуг по медосмотру.
  • ДТ210505 340 КТ2302 22730. Приобретение спецодежды за счет взносов.
  • ДТ230222 830 КТ2201 01610. Оплата спецодежды.
  • ДТ230306 830 КТ2105 05440. Одежда направлена в эксплуатацию.
  • ДТ230222 830 КТ2201 01610. Оплата молока и средств ИЗ.

Порядок отражения расходов по ОТ, если финансирование производилось за счет взносов на травматизм, не установлен. Поэтому компания может сама определить этот порядок.

ВАЖНО! Финансировать охрану труда за счет взносов можно только тогда, когда получено соответствующее разрешение от ФСС. Эта служба также утверждает норму расходования взносов.

Финансирование мероприятий по охране труда за счет госбюджета: обновленные правила

С началом каждого года специалисты в сфере охраны труда приступают к созданию плана мероприятий, посвященных безопасности работы сотрудников их предприятий.

Данное правило обязательно к выполнению, это зафиксировано в специальном приказе Минздравсоцразвития.

Он же определяет перечень мероприятий, которые работодатели обязаны проводить для своих сотрудников в течение года. Целями их проведения являются:

  • улучшение условий труда;
  • обеспечение охраны труда;
  • снижение уровня профессиональных рисков.

Большая часть современных предприятий самостоятельно дополняет план своей работы мерами по улучшению условий труда. Они обязательно включают в себя планирование финансово-хозяйственной деятельности в рассматриваемой сфере. Поэтому в стандартных планах, которые работодатели обязаны составлять по закону, появляется дополнительная графа со стоимостью проведения мероприятий.

Разрабатывая подобный план, каждый специалист по охране труда должен помнить: некоторую часть расходов компании можно возместить средствами государственного Фонда социального страхования. Он, согласно закону, обязан финансировать деятельность компаний, направленную на сокращение количества производственных травм и случаев возникновения профессиональных заболеваний.

Предприятие имеет право получить от Фонда средства, сумма которых составляет до 20 % страховых взносов, которые были ему начислены за прошедший год.

Данное правило, по мысли законодателя, должно помочь предприятиям малого (с численностью сотрудников до 50) и среднего бизнеса предоставлять своим работникам действительно безопасные условия труда, непрерывно улучшать меры защиты сотрудников от характерных рисков.

Важную роль играет и предотвращение возникновения профессиональных заболеваний, которые могут проявиться даже после прекращение трудовой деятельности.

Тем, кто работает над планами мероприятий по охране труда в этом году, напоминаем: с 6 января 2018 года начали действовать изменения в Правилах финансового обеспечения. Их следует принять к сведению, чтобы максимально полно использовать права, даваемые бизнесу государством.

Теперь в перечень финансируемых мероприятий добавлены обучение по охране труда или по безопасности ведения работ (в том числе горных), по поведению при аварии, инциденте на опасном объекте.

Причем обучаться за государственный счет смогут только работники следующих категорий:

  1. Руководители фирм малого бизнеса, государственных учреждений, специальных служб охраны труда.
  2. Члены комиссий по охране труда, уполномоченные лица из представительных органов.
  3. Сотрудники малых фирм, которые выполняют роль ответственных за условия труда.

Помимо всего вышеперечисленного, в обновленном документе указано:

  1. Какие документы обязан страхователь предъявить в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации, для того чтобы получить государственное финансирование мероприятий.
  2. Порядок приобретения для работников СИЗ — одежды, обуви и т. д.
  3. Порядок приобретения специализированных приборов, позволяющих обеспечивать и контролировать на предприятии безопасные условия для труда работников.
  4. Какие органы могут предоставлять ФСС по запросу данные о регистрации опасного объекта производства, находящиеся постоянно в государственном реестре.

Когда все необходимые для работы предприятия планы по охране труда составлены, документы для финансирования мероприятий из государственного фонда собраны, их вместе с соответствующим заявлением стоит подать в территориальный орган ФСС. Сделать это необходимо до 1 августа 2021 года.

Многопрофильный предоставляет возможность пройти обучение по охране труда для различных видов профессиональной деятельности, очно или дистанционно (без отрыва от работы).

Можно ли учитывать траты на воду?

В статьях 163 и 212 ТК РФ указано, что работодатель должен организовать условия сотрудникам для исполнения ими трудовых функций. Он также обязан обеспечить обязанность работы.

Однако в НК РФнет перечня трат, которые можно отнести к ОТ. По этой причине у работодателя иногда возникают затруднения. В частности, встает вопрос о том, можно ли относить к ОТ приобретение воды.

Ведь она нужна для обеспечения адекватных условий труда.

Что думает по этому поводу Минфин? В его письме №03-03-04/1/408 от 2 декабря 2005 года указано, что траты на покупку питьевой воды принимаются в снижение размера доходов при обложении прибыли только при исполнении ряда условий. В частности, это наличие заключения от эпидемиологической службы о том, что водопроводная вода не может применяться для питья.

В письме Минфина №03-11-04/2/19 указано, что приобретение воды и техники для обогрева не прописано в статье 346.16 НК РФ. Поэтому они не принимаются во внимание при определении базы по налогу, используемому при УСН.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *